问题：有限合伙企业A投资于公司B，现转让B公司股权实现收益100万元，A企业将该笔收益分配给合伙人C（C亦为有限合伙企业，且无其他业务），C企业收到资金后再分配给自然人合伙人。请问合伙企业C的自然人合伙人应按哪个所得项目缴纳个人所得税？答：根据《财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》（财税〔2000〕91号）附件1.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定：第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管（三）完善生产经营所得征管2.对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。据此，合伙企业 C的自然人合伙人应按生产经营所得缴纳个人所得税。

问题：境内企业委托境外个人在境外推广企业产品（AI视频软件），支付的推广费是否需要代扣代缴增值税？答：根据《中华人民共和国增值税法》第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。《中华人民共和国增值税法实施条例》规定：增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；据此，境内企业支付给境外个人的推广费属于在境内发生应税交易，需要代扣代缴增值税。

11月10日，河北省财经行业产教融合共同体2026年年会在秦皇岛职业技术学院举办，河北省教育厅、秦皇岛市财政局相关领导，牵头单位及共同体成员单位代表，京津冀区域财经类院校、行业企业、科研院所代表参会。本次大会多方齐聚，以“经世致用·数智赋能 深化财经产教融合实体化运行”为主题，共商财经人才培养与产教融合实体化运行策略。作为牵头单位之一，东审会计师事务所一行参会，合伙人李丽代表事务所在大会开幕式上致辞。李丽回顾了共同体成立一年来的探索实践。她表示，去年成立大会上，共同体形成共识：产教融合要从“平台搭建”走向“生态共建”。面向“十五五”，东审愿与各院校继续推进“三个共建”：共建共享作业基地；共建课程与教材；共建质量标准。让学生练出真本事，也让企业中选到合适的人。李丽分享共实践成果李丽还分享了东审财税的使命“让中国财税行业及其从业者得到整个社会应有的尊重”。她表示，东审愿与各院校、企业同行，为京津冀协同发展、行业高质量发展培育更多“懂业务、精数据、善创新”的财经人才。大会期间，还举行了新增副理事长单位授牌、优秀典型案例颁奖、专家论坛、共同体年度工作总结及案例分享等环节。东审会计师事务所代表在专家论坛（一）环节作分享，并围绕人才共育、实习实训、函证中心实训基地建设运行等话题，与院校、企业代表深入交流。获奖单位东审与秦皇岛职业技术学院经济系共同举行东审班开班仪式暨函证中心优秀实习员工表彰大会。李丽致辞并授班牌，校企双方为优秀实习员工和“学习之星”颁证；实习生及留用新员工代表分享体会，东审人力资源部负责人郭冉作专题讲座并互动问答，推动东审订单班常态化运行。李丽为东审订单班授牌东审学习之星优秀实习员工在“秦职函证中心”生产性实训基地运行实效研讨后，与会代表实地参观了东审函证中心实训基地。东审函证中心负责人申冉参加参观交流。东审函证中心从“平台搭建”到“生态共建”，产教融合的关键在实体化运行。东审会计师事务所将继续发挥专业实践与产业资源优势，与共同体成员单位一道，把作业基地、课程教材、质量标准三项共建做深做实，让课堂连接岗位、让人才对接产业，为财经行业高质量发展以及人才建设贡献东审力量。

10月29日，国家税务总局官网发布：湖北、福建、海南、青海、宁夏五地税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例，点名5家企业，货物和劳务税司负责人专门出来表态。5件事被树为典型，本身说明了增值税链条上哪些环节最被看重。把这份表扬清单倒过来读，就是5类最值得自查的地方。01 留抵退税：3.6亿退税，靠的是一本台账5家企业里的长飞先进半导体（武汉）有限公司，2026年以来申请并取得留抵退税款3.6亿元。案例里给它的评语是"事前夯基、事中控管、事后校验"：逐笔登记长期资产台账，动态跟踪用途变更，退税前自查申报表、发票与台账的一致性。这条表扬的背面写在增值税法里。留抵税额可以结转下期继续抵扣或者申请退还（增值税法第二十一条）；简易计税项目、免征增值税项目、非正常损失、集体福利和个人消费对应的进项税额不得抵扣（第二十二条）。用途变化在企业里是常态。生产线旁的检测设备，后来挪进职工活动室；厂房划出一块对外出租，走简易计税；一条产线改做免税产品。这类变动往往先在资产部门和业务部门发生，账上没有同步动作，进项就留在抵扣里。退的税越多，这一环越经不起翻。自查动作：把留抵退税申请月份的固定资产台账调出来，逐项对申报表附列资料和发票，重点看用途变更后有没有作进项转出。02 甲供工程：2026年新签的合同，别再写3%福建榕强建设工程有限公司的做法是三道关：合同范本里把甲供和清包工的计税方式分别列明；用"材料谁采购、款项谁支付、发票向谁开"三个问题定业务性质；存量项目单独建台账过渡。政策本身此前写过，这里只说动作。财政部 税务总局公告2026年第10号第五条，停止执行一般纳税人甲供工程选择简易计税的规定；2026年1月1日前已按简易计税执行的项目，继续按原政策到项目结束；清包工仍然可以选。自查动作：翻出2026年新签的施工合同，看计税条款写的是哪种。新甲供工程适用一般计税9%，写成3%的，合同和开票要一起改。03 话费发票：从6%到9%，每家企业都收到了这是5个案例里范围最广的一个。手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务的税目，由增值电信服务调整为基础电信服务，税率从6%调整为9%，依据是财政部 税务总局公告2026年第9号附件2，自2026年1月1日起执行；增值税法第十条第二项把基础电信列在9%档。中国移动、中国电信、中国联通2月1日分别发布公告，确认这次调整将对公司收入和利润产生影响。原因在含税价：一个100元的套餐，按6%确认收入94.4元，按9%确认91.7元，售价不变，确认的收入少2.7元。企业客户这一头方向相反，取得9%专票，进项从5.66元涨到8.26元（按每100元含税支出算）。同一个税率变化，卖方确认的收入减少，买方抵扣的进项增加。一个等式（100万元话费，含税价不变）：进项抵扣 5.66万元 → 8.26万元，每100万元多2.6万元。自查动作有两层。第一层给所有企业：调出2026年4月以后收到的电信费发票，税率栏还是6%的，联系运营商换开。第二层给两类业务：做流量、短信转售的企业，税目适用跟着9号公告走，别沿用旧编码；行政财务代收代付话费的，抬头和税率栏一起核对。04 未开票收入：从66.4%到11.8%青海一家亲超市连锁管理有限公司的销售端上线交易即开票后，累计开具发票129.5万份、金额1.34亿元，未开票收入占比从66.4%降到11.8%。采购端配套上线"数字农人"系统，农产品收购发票开了1170份、金额1400万元，全程留痕。66.4%这个数字，比任何提醒都直白。零售和餐饮的单笔交易小、频次高，不开票的口子一开，收入确认、税率适用全跟着模糊。交易即开票把开票变成交易的一部分，口子就关上了。这里有一条容易记错的规则：不开票，纳税义务照样发生。增值税法第二十八条第一项规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收银机响的那一刻，税就已经产生了，和开不开票没有关系。自查动作：算一下自家未开票收入的占比，报税口径和收银流水、POS明细能不能对上。对不上，先内部核对再申报。05 一个业务两种税率：分开核算是底线银川中铁水务集团有限公司把经营性水费和污水处理费分类核算、分开开票、独立管理。这件事的通用版本在增值税法第十二条：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算；未分别核算的，从高适用税率。后果条文里写得清楚。混在一起核算，平时按低的报，检查时从高还原，差额补税加滞纳金。物业、园区、公用事业这类一个合同里装着两种税率的业务，最容易碰上这一条。自查动作：列出公司所有混合税率合同，核对开票明细是不是分开列的，账务上有没有分开核算。现在，不用动的是什么这5件事没有一件是新要求。增值税法2026年1月1日施行，到今天10个月，上面每一项都在"准确适用"的范围里：留抵本来就能退，甲供简易本来就停了，电信税率1月就换了。5家企业被表扬，靠的是把纸面上的规则落进了台账和流程。所以不用调整账务处理，不用赶任何期限。按5个自查动作核一遍，核完这一轮合规就闭环。查出问题的地方，该转出的转出，该换开的换开，该分开的分开。【东审解读】税务总局用一篇表扬稿，把增值税链条上它最看重的5个环节摆到了明面上：退税的真实性、计税方法的适用、税目的归位、开票的完整、核算的分离。这5个环节对应的风险，全部写在增值税法和两个配套公告里，没有一句新话。能把旧规则执行到位的企业，在这次点名里拿到了位置。剩下的事，是把自己的台账、合同、发票按同样的标准过一遍。

问题：我公司签订一份服务器租赁合同，租赁期3年，租金5000万元。请问该租金属于资本性支出还是经营性支出？该支出在现金流量表中应归入哪一类？答：根据《企业会计准则第21号——租赁》第十四条在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，应用本准则第三章第三节进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。第三十条 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁。第三十一条 低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。参考财政部《关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知》（财会〔2021〕2号）。其中，关于现金流量表准则相关的指引如下：企业偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，应当计入现金流量表中的筹资活动现金流出，支付的按《企业会计准则第21号——租赁》第三十二条简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当计入经营活动现金流出。企业支付的预付租金和租赁保证金应当计入筹资活动现金流出，支付的与按《企业会计准则第21号——租赁》第三十二条简化处理的短期租赁和低价值资产租赁相关的预付租金和租赁保证金应当计入经营活动现金流出。据此，该服务器租赁期限为3年，租金5000万元价值较高，承租人应确认使用权资产和租赁负债，属于资本性支出，在现金流量表种属于筹资活动现金流出。

问题：拟将无形资产转让给香港公司，涉及哪些税？是否有相关税收优惠政策？答：企业把无形资产转让给香港公司可会涉及到增值税及附加、企业所得税、印花税。其中在增值税和企业所得税方面会涉及到相关税收优惠政策，具体情况如下：增值税方面：《中华人民共和国增值税法》第十条 增值税税率：…… （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。 （四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十七条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务），依照增值税法第三十三条的规定申报办理退（免）税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退（免）税额，经税务机关审核通过后，办理退（免）税。免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）一、适用增值税退（免）税政策的出口业务纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策： （二）跨境销售服务、无形资产。 1.向境外单位销售的完全在境外消费的下列服务、无形资产： （1）研发服务。 （2）合同能源管理服务。 （3）设计服务。 （4）广播影视制作和发行服务。 （5）软件服务。 （6）电路设计及测试服务。 （7）信息系统服务。 （8）业务流程管理服务。 （9）离岸服务外包业务。 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）。 （10）转让技术。 本目所涉及的具体业务活动，按照财政部、税务总局公布的销售服务、无形资产、不动产注释相对应的业务活动执行，其中离岸服务外包业务的具体范围见附件4。 本公告所称完全在境外消费，是指： （1）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物、不动产、自然资源无关。 （2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物、不动产、自然资源无关。 （3）财政部和税务总局规定的其他情形。 二、增值税退（免）税办法 纳税人适用增值税退（免）税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法。 （一）免抵退税办法。 纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额〔不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）、简易计税方法计算的应纳增值税税额〕，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括： 1.生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件5）。 2.列名生产企业（具体范围见附件6）出口非自产货物。 3.生产企业跨境销售服务、无形资产。 4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人；外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。六、适用增值税免税政策的出口业 符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税（以下称增值税免税）政策： （一）适用范围。 2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指： …… （11）向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外）。 七、适用增值税征税政策的出口业务 下列出口业务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按照以下规定及视同向境内销售的其他规定〔不包括增值税内销免税、即征即退和先征后返（退）优惠政策规定〕缴纳增值税（以下称增值税征税）： （一）适用范围。 8.纳税人跨境销售本公告第六条第一项第2目、第3目所列服务（对外修理修配服务除外）、无形资产，但未按照规定签订书面合同或者取得收入的。 《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件：2.销售服务、无形资产、不动产注释二、销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。据此，企业将无形资产转让给香港公司，按照2026年11号公告第第一条、第六条、第七条的规定，根据销售的具体内容判断是适用免税政策、退（免）税政策还是征税政策。企业所得税法方面：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。据此，如果销售的属于符合条件的技术转让所得，可以享受免征、减征的企业所得税优惠政策。

问题：朝阳区工体某酒吧为一般纳税人，主营范围包括餐饮（正常点菜和下午茶）及酒吧娱乐，娱乐服务涉及文化事业建设费。请问：（1）如何确认收入属于餐饮收入还是娱乐服务收入？对于部分客户不开票的无票收入，如何界定为餐饮收入还是娱乐收入？（2）销售酒水时，如何区分是餐饮消费中的酒水还是娱乐服务中的酒水？是否需缴纳文化事业建设费？答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件2-销售服务、无形资产、不动产注释（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。据此，酒吧的全部收入原则上均属于提供娱乐服务产生的收入。如果该场所被税务机关定义为娱乐场所，其产生的全部收入（包括酒水、餐食等）均可能被归入娱乐服务收入，全额缴纳文化事业建设费。

金秋送爽，硕果盈枝。为丰富小伙伴的业余生活，倡导健康的生活态度，强化团队向心力，东审·猎户座秋日趣味运动会欢乐开演！大家暂别办公桌与键盘鼠标，奔赴赛场，在欢声笑语中挥洒汗水，解锁运动乐趣，奔赴一场活力满满的趣味之约！集合热身秋日集结，活力就位阳光洒落运动场地，全体小伙伴准时集结。整队、简单拉伸热身，活动肩颈腿脚，一扫伏案工作的疲惫。大家说说笑笑，调整状态，摩拳擦掌，期待接下来的趣味闯关，赛场氛围感直接就位。趣味闯关高能游戏轮番上演1.确认眼神｜破冰小游戏，考验记忆与反应作为开场破冰项目，「确认眼神」迅速点燃全场气氛。小组队员围成半圆，全员待命，由主持人随机指定一名伙伴率先报出自己的全名。该伙伴右手边的同事，需要复述第一位伙伴的姓名，再报出自己的名字，后续每一位伙伴都要依次从第一位的全名开始，连贯复述至自己的姓名。一旦出现名字报错、临场卡壳的情况即直接淘汰。一轮轮记忆大挑战，状况百出笑点不断，在轻松的比拼中快速打破隔阂，拉近同事之间的距离。2.气球大作战｜攻防拉锯，快乐踩爆烦恼气球大作战火热开战！选手脚踝绑上气球，开启守护与进攻模式。一边灵活躲闪保护自己的气球，一边瞅准机会出击踩破对手气球。场上大家辗转腾挪，躲闪奔跑；场下加油声此起彼伏。最终队伍只要留有气球幸存者即获得胜利，全员气球被踩破的小组排名垫底。把工作的烦恼，统统随着气球爆炸声释放掉！3.趣味跳格子｜跳格博弈，石头剪刀布决输赢「趣味跳格子」两组同台较量！队员踩着纸质方格向前跃进，途中两队人马狭路相逢，当即开启石头剪刀布 battle。输家退回队伍末尾重新排队，全员率先冲完赛道的队伍拿下胜利。拼运气也拼节奏，每一次出拳都牵动全队的心，现场热闹不断。4.铁人三项｜接力竞速，团队接力不松懈硬核接力挑战铁人三项重磅来袭！本项目分为三个独立小项，综合完成总用时进行排名，集体跳大绳、壶铃蹲起接力、全员往返接力跑。三项连贯完成，节奏把控、队员配合、体力输出样样都要兼顾。赛场之上呐喊助威声不绝于耳，每一次交接都凝聚着团队的力量。5.加时赛・镜头藏藏藏｜花式入镜，定格欢乐瞬间激烈比拼过后，趣味加时赛来袭！镜头藏藏藏比拼脑洞与走位。划定活动范围，拍照倒计时结束，双脚留在区域内、面部无遮挡完整入镜即可得分，大家脑洞大开，各种站位姿势轮番上阵，想方设法挤进镜头，捕捉满屏的开怀笑脸。秋日小美好暖心礼品，温柔犒劳每一位伙伴秋日暖心补给已就位。温热香甜的奶茶，还有牛奶、豪华泡面、yoyo盲盒等贴心小礼品一送到大家手中。秋风微凉，一杯热饮暖手暖心，这份小惊喜，是属于打工人的秋日仪式感。收官合影定格美好，聚力再出发全部赛程落下帷幕，全体伙伴齐聚一起，快门按下，大合影留存下本次团建珍贵瞬间。秋日的运动时光短暂却珍贵。这场趣味运动会，让大家在忙碌工作之余舒展身心，收获轻松与快乐。赛场上的互帮互助、呐喊鼓劲，让我们看见团队鲜活又热烈的一面。 未来，我们也会把赛场上这份团结协作、奋勇向前的精气神带到岗位上。同心同行，聚力奋进，携手奔赴下一段征程！

秋风习习，阳光温柔，在满满的期待里，天秤座秋季第五届趣味运动会热闹开场啦！操场上笑声阵阵，到处都是欢快的身影，五个有趣的游戏项目，让我们尽情享受运动的快乐。集合完毕、运动会开场赛前热身：拉伸+高抬腿01正式项目开始前，先来个热身游戏——捉泥鳅

10月份，税务部门集中公布3起纠治"开票经济"涉税案件。其中广西南宁那起，数字最大。据国家税务总局官网《科学精准纠治"开票经济" 夯实高质量发展根基》一文：南宁轩鹏农业以虚假资质取得地方国企的生猪购销业务，骗取数电发票额度，对外开票近88亿元，取得发票约22亿元。这条路径是闭环的。轩鹏销售给地方国企，地方国企销售给一品担，一品担的实际控制人与轩鹏的实际控制人为同一人，货物再回到轩鹏。同一批货在关联方之间转了三圈，发票开了三道。通报还披露，该企业诱骗国企向银行贷款预付货款，其中一家国企损失6000万元。目前公安部门正在侦办，实际控制人失联境外。合同、发票、资金、法律形式，每一环都齐。真正的问题在会计上：这批票对应的收入，账上到底该记多少？闭环里每一环都有合同，不等于每一环都能记收入《企业会计准则第14号——收入》第三十四条：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。为主要责任人的，应当按照已收或应收对价总额确认收入；为代理人的，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入。判断时可以考虑四个迹象：是否承担转让商品的主要责任、是否承担该商品的存货风险、是否有权自主决定价格，以及其他相关事实和情况。准则同时写了一句限定，这些迹象不能取代控制权的评估。财政部在2020年年度财务决算工作相关通知中把这句限定说得更明确：上述迹象仅为支持对控制权的评估，不能取代、也不能凌驾于控制权评估之上，更不是单独或额外的评估。把这条套到闭环上。中间那一环在转让商品前是否拥有控制权？在轩鹏这种结构里，货物从头到尾没有脱离这组关联方的实质控制，中间环节既不承担存货风险，也没有定价自主权。按第三十四条，它的身份是代理人，只能按净额确认收入。于是出现一个巨大的落差：88亿元的开票规模，按准则中间环节能确认的收入只是很薄的一层差价。 通报里"数字繁荣"这四个字，落到账上就是这个意思。对企业有两层后果。当期这一层：处在循环链条里的业务，收入确认口径从总额改为净额，营收规模会大幅收缩。往回看这一层：以前年度已按总额法确认的收入，若当时的事实基础表明本不该按总额确认，就要按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》判断是否构成前期差错，构成的话要追溯重述。这件事往往在税务检查或审计进场之后才被翻出来。准则为什么这么设？收入总额是报表使用者判断经营规模、偿债能力和现金流的第一口径。允许没有控制权的一方按总额确认，等于让同一批货在报表上重复放大，利润表和现金流量表同时失真。控制权这条线管的是"这笔收入算不算你的"，与合同上写的是谁的名字是两回事。财政奖补那一笔：问题不在退回，在当初能不能确认另一起在江西南昌。芝麻开门（赣江新区）电子商务有限公司利用其参与邮政代开发票系统开发运维的便利违规代开，代开金额43.4亿元，获取地方财政奖补2407.51万元。案件已立案查处，基层税务机关及人员因放任失管被处理，南昌市纪委已查办。2407.51万元要怎么入账？这里有一条容易被跳过的判断。《企业会计准则第16号——政府补助》第六条：政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认，一是企业能够满足政府补助所附条件，二是企业能够收到政府补助。骗补的情形下，所附条件（真实业务、真实纳税）从一开始就未满足。处理路径不是第十五条的"已确认的政府补助需要退回"，而是第六条的第一个条件不成立，初始确认本身缺少依据。两者财务后果相差很大：退回是在已确认基础上冲减，初始确认不成立则意味着这一笔从起点上就该重新审视。税务端另有一套口径。《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条，财政性资金作不征税收入处理须同时符合三项条件：有规定资金专项用途的资金拨付文件，拨付部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求，企业对该资金及以该资金发生的支出单独核算。第二条同时明确，不征税收入用于支出所形成的费用不得税前扣除，形成资产的折旧、摊销也不得扣除。第三条给了期限：5年（60个月）内未发生支出且未缴回的部分，计入第六年应税收入总额。三个条件加一条支出不得扣除，合起来是一句实用提醒：奖补进账时先别急着当"白拿的钱"处理，先问所附条件能不能逐条对上。云南红河那起走到了刑事。李虎森团伙在无真实业务的情况下虚开价税合计2739.97万元，同时以虚假投资骗取生产设备购置补贴1000万元，已判决：合同诈骗罪与虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年四个月，罚金45万元。总局文章引述专家观点指出，补贴尚未拨付的情况下，虚开行为本身即可定罪。审计端 准则早就要求假定收入有舞弊风险这一类事在审计上不是靠运气发现的，准则里有硬性动作。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条：注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。认为该假定不适用于被审计单位具体情况的，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由（第五十一条）。这是"应当"，不是"可以"。中注协《审计准则问题解答第4号——收入确认》点出一个高频场景：存在业绩承诺或对赌条款时，管理层有高估收入的动机，收入"发生"认定的舞弊风险较大。总局文章对"开票经济"动因的表述是，一些企业出于做大业绩、获取融资等目的，在不实质转移货物所有权情况下频繁买卖仓单，或通过关联企业之间循环开票、相互开票虚增经营业绩。两边指向同一件事。落到程序上，识别动作可以列成六条：·上下游穿透：客户与供应商是否受同一实际控制人控制，注册地址、联系电话、办税人员是否重合·资金流是否回流闭环：付款经由若干账户后是否回到关联方·货物流凭证是否有第三方痕迹：总局文章点名的特征之一是凭自制提货单转圈开票·期后回款情况：长期挂账、期后大额红冲·毛利率与同行业、与自身历史是否出现无法解释的偏离·开票额与纳税申报、与产能能耗是否匹配这六条不需要等到被检查时才做。国企端：循环贸易早就是红线，且追责到人如果链条里有国有企业，会计判断之外还多了一层。国务院国资委《关于规范中央企业贸易业务管理 严禁各类虚假贸易的通知》（国资发财评规〔2023〕74号）提出的"十不准"中，第二项为不准开展特定利益关系企业之间无商业目的的贸易业务，第五项为不准开展对交易标的没有控制权的空转、走单等贸易业务，第六项为不准开展无商业实质的循环贸易，第九项为不准违反会计准则规定确认代理贸易收入。第九项与收入准则第三十四条是同一件事的两种表述：国资口径要求不得违反会计准则确认代理贸易收入，会计口径要求代理身份按净额确认。两边对不上时，错的一定是总额那一侧。文件对融资性贸易给出四个特征，其中一项是直接提供资金或通过结算票据、保理、增信支持等方式变相提供资金。广西案中诱骗国企贷款预付货款造成损失，正落在这一条上。追责力度也写在文件里：通知印发后仍开展虚假贸易的，对直接责任人就地免职。据总局文章，近日税务总局与国务院国资委联合发布通知，共同纠治国有企业"开票经济"，该通知未公开文号与全文。今年有两个新变量，对正常经营的企业是好事第一个是增值税法。《中华人民共和国增值税法》已自2026年1月1日起施行（第三十八条），第十六条明确了进项税额的定义与凭规定的扣税凭证抵扣的规则，第二十二条列举了不得抵扣的情形。总局在文章中将其表述为确立了进项税额抵扣的真实性原则，这是文章概括，判断仍以法条原文为准。配合《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条关于不得虚开发票的规定，以及刑法第二百零五条与2024年危害税收征管刑事案件司法解释，制度这一侧已经闭合。第二个是规则前置。今年4月，国家税务总局发布纳税人合规开具发票正负面清单，共4个方面44条，正面清单16条划定"标准线"，负面清单28条划定"警戒线"。判定分四个维度：开票与受票主体、生产经营业务、票面信息要素、发票开具时限。业务合规这一项要求发票所承载的业务真实有效、商业目的合理，原则上契合"四流一致"（合同流、货物流或服务流、资金流、发票流）。负面清单直接点名无合理商业目的的"对开、环开"发票、虚构交易环节的"空转走单"。同样值得记的是治理方式的另一面。总局文章写明，对内制定工作指引，严禁一刀切，按风险高低分类处置，对一时不能排除疑点的递进式限制开票额度，不搞直接停票限票。同一篇文章里的两组数据：上半年被排查出存在"开票经济"问题的企业，开票金额同比下降37.7%；全国每百元发票"含税量"较2025年提高13.7%。方向是精准识别加分类处置，合规经营的开票额度不受影响。【东审解读】第一，循环开票的第一落点是收入确认口径，不是"业务真假"。 合同、发票、资金都能补齐的业务，从形式上看不出问题。问一句"转让前你控制这批货吗"，答案就出来了。这也是为什么这类事项由审计发现的比例高于由自查发现的。第二，财政奖补要单独建一本账。 准则第16号第六条的"能够满足所附条件"和财税〔2011〕70号的三个条件，实际上要求同一件事：把所附条件逐条留痕。奖补到账时把拨付文件、资金管理办法、单独核算台账三样归在一起，比事后解释省事得多。还要注意第二条，作不征税收入处理后其支出不得税前扣除，这一条经常被漏掉。第三，前期差错判断要留时点依据。 从总额改净额，如果涉及以前年度，判断的关键是该情况在资产负债表日是否已经存在。属于调整事项的改报表，属于非调整事项的只披露。这个判断本身要写进底稿，因为三年后被问起时，需要拿出的是当时的依据。

问题：公司收到其他公司支付的“国有农用土地范围内青苗及其他土地附着物等地上物补偿款”，该补偿系公司之间的行为，非政府行为。请问需要缴纳哪些税？税目和税率分别是什么？答：分三种交易实质：第一种情况：交易实质是“购买”；第二种情况：交易实质是转让土地使用权或以补偿形式处置土地权益；第三种情况：交易实质是公司因解除合同、停止使用土地或放弃某项权利而取得违约补偿；1、增值税根据《中华人民共和国增值税法》第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。根据《中华人民共和国增值税法》第十条 增值税税率：（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九。据此，若为第一种按13%缴纳增值税；第二种情况按9%缴纳增值税；若为第三种情况不需要缴纳增值税。2、企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。据此，三种情况都需要缴纳企业所得税3、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第七条 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第五条 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。据此，若属于第二种情况，应该缴纳土地增值税。

问题：影视公司剧本创作费应该计入费用还是计入资产？版权是属于公司所有的。答：《电影企业会计核算办法》1212影视剧本 一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧本的实际成本。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目，进行明细核算。文学剧本的成本，包括剧本策划、组稿、创作过程中发生的原著版权费、剧本稿酬，编剧和编辑人员的工资、福利费、其他劳务补贴费，以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、差旅费、办公费、印刷费等各项支出。在企业下达投产通知或生产令，进入影片拍摄准备阶段后，导演和主创人员为编写、修改分镜头剧本所发生的各项费用，应直接记入“生产成本—剧本费及酬金”科目，不在本科目核算。 二、发生文学剧本创作的各项成本、费用支出，或为取得其他单位或个人的剧本版权、使用权和改编权而支付转让费时，按实际支付的金额或合同规定应支付的金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”或“应付账款”等科目。 三、文学剧本定稿和审查通过，并按企业下达的投产通知或生产令投入影片拍摄使用时，按该投拍文学剧本的账面价值，借记“生产成本—剧本费及酬金”科目，贷记本科目。 四、企业向其他单位或个人有偿转让文学剧本时，应按合同规定的转让价格，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入—影视剧本转让收入”科目；按被转让剧本的账面价值，借记“主营业务成本—影视剧本转让成本”科目，贷记本科目。 五、文学剧本在定稿前因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查通过已满三年仍未投拍的，应当作报废处理，按其账面价值，借记“管理费用—剧本损失费”科目，贷记本科目。 六、本科目期末借方余额，反映企业储备的或尚未定稿的文学剧本的实际成本。据此，计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧本创作费，发生时应计入“影视剧本”科目，待下达投产通知或生产令时，结转至“生产成本”科目，期末余额列报“存货”项目。若剧本在定稿签因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查通过已满三年仍未投拍的，应当作报废处理，此时按账面价值结转计入“管理费用”科目。（《电影企业会计核算办法》未明确废止，电影行业特有的科目可参考使用，影视剧本与生产成本期末余额均列报为存货项目，个人认为在日常核算中尽量做到有效区分。）

5月以后仍在按老办法计提加计抵减的制造业企业，可能已经多提了。上一年度进了先进制造业企业名单、手里又有高企证书的，容易以为这项优惠会跟着名单一直走下去。工信厅联财函〔2026〕418号写得很清楚：对于已在2025年度名单中、且当前高新技术企业资格仍有效的企业，2026年4月30日起暂停享受政策。想继续享受，得重新申请进入2026年度名单。从5月1日算起，到10月底，这笔加计5%的抵减已经断了半年。断掉的半年，进名单后可以补回来这是很多人没接上的一环。暂停享受不等于作废。财政部 税务总局公告2023年第43号第四条规定，先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。418号第四条同时明确，进入2026年度名单的企业，享受时限自2026年1月1日起算。两条合起来的意思是：5月到10月这半年没计提的部分，在企业被列入2026年度名单之后，可以在当期一并提回来。前提是必须先进入名单。申请窗口是每月1日至10日。已在2025年度名单、高企资格仍有效的企业，从2026年9月起可以提交；新申请的企业从2026年10月起可以提交；两类企业的截止时间统一为2027年4月10日。11月1日至10日是下一个窗口，错过就要等12月。享受时限按高企资格的状态分四种：2026年全年有效的，享受时间为2026年1月1日至2027年4月30日；2026年内到期且未取得新资格的，到2026年12月31日为止；2026年内到期但取得了新资格的，同样到2027年4月30日；2026年新认定的，从2026年1月1日起算。五条准入，第三条最容易算错时间进入2026年度名单的企业，应同时符合以下条件。一是高企资格。 2026年内具备高新技术企业资格，且2025年1月1日至12月31日期间，研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号的规定。具体来说：科技人员占2025年职工总数的比例达标；2023至2025三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例达标；2025年高新技术产品（服务）收入占同期总收入的比例达标。实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。二是制造业销售额占比。 从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上，全部销售额及制造业产品销售额均不含增值税。行业属性参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）中“制造业”门类（C类）判定。三是36个月内无特定违法记录。 申请进入名单前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上。这一条的起算规则是今年新增的，也是最容易算错的地方。418号明确：36个月是指企业登录高新技术企业认定管理工作网提交申请材料之日往前36个月；未发生骗退税或虚开专票情形，按违法行为发生时间确定是否满36个月；未因偷税被处罚两次及以上，按税务机关出具处罚决定书的时间确定。同一个“36个月”，两种认定标准，一个看行为发生日，一个看文书出具日。企业在自查时如果只看处罚涉及的所属期，很容易把时间算短。四是制造业增值税一般纳税人。 名单内企业由各省、自治区、直辖市和计划单列市的工信部门会同同级科技、财政、税务部门确定，复核分工是分开的：工信部门看是否从事制造业行业，科技或工信部门按职责看高企资格（以证书为准），税务部门看是否一般纳税人、2025年是否符合高企条件、制造业销售额占比。五是分支机构由总公司一并填报。 增值税汇总纳税的，由总公司汇总计算分支机构销售额及比重，分支机构不单独享受；非汇总纳税且分支机构所属行业为制造业的，总公司和分支机构分别计算，分别确定。计提口径：这几类进项要剔出去进了名单也不等于全部进项都能加计。43号公告第二条、第五条和418号第六、七条，划出了几条明确的边界。不得抵扣的进项不得计提。 按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提的进项税额如果按规定作进项税额转出，应在转出当期相应调减加计抵减额。出口与跨境不适用。 出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提。兼营且无法划分的，按公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。内部交易不算。 总分支机构之间、同一控制下的企业之间发生应税交易，取得的进项税额不得计提。同一控制下的企业，指按合并财务报表准则（企业会计准则第33号）纳入合并范围的企业。委托加工和回购只算加工费。 委托外部进行生产加工的相关销售额不计入制造业产品销售额；受托方在满足规定的情况下，加工费可计入从事制造业业务相应销售额。企业把原材料、半成品销售给另一企业加工为半成品或产成品后回购的，应当仅就半成品或产成品加工费部分的进项税额计提加计抵减额。多项优惠不叠加。 同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但同一期间不得叠加。集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业按当期可抵扣进项税额加计15%抵减（财税〔2023〕17号），两项都符合时只能选一个。北京企业：高企资格断档，两个后果一起来这一节是北京企业需要单独看的。北京市2026年度高新技术企业认定分三批进行，申报截止时间分别为5月15日、7月17日、9月24日，第三批为全年最后一批，逾期无法补报。而2023年通过认定的企业，2026年资格期满终止。两条合起来，今年的情况是这样：2023年通过认定、又没有赶上今年三批申报的企业，2026年内不具备高新技术企业资格。而418号的第一条准入就是“应在2026年内具备高新技术企业资格”。结论是这批企业进不了2026年度名单，5%的加计抵减这条线今年走不通，只能等2027年。同时，2026年度企业所得税也不适用15%优惠税率，只能按25%法定税率预缴。资格按年度认定，2027年重新取得也不能追溯适用于2026年度。一个根上长出两个后果，这是高企资格衔接最容易漏算的地方。【东审解读】加计在进项端，防的是重复计提把上面这些边界串起来看，其实是一条完整的防线。加计抵减是在进项端加计，政策要防的是“没有真实增值却生出抵减额”。顺着这个意图再读条文，每一条限制都能找到出处：内部流转不产生真实增值，所以总分机构之间、同一控制下企业之间的交易不得计提；同一件货物不能在上下游重复享受加计，所以委托加工只认受托方的加工费、回购加工只认加工费部分；出口货物本就不征不退，再加计会造成超退，所以出口与跨境不适用，兼营的还要按销售额占比把进项切分。理解了这条主线，实务判断会清楚很多。遇到条文没直接写明的业务形态，回到“这笔进项背后有没有对应的真实增值、会不会被重复计提”这个问法，多数情况能自己定。还有一层提示：418号第十条规定，对不符合条件的企业，税务部门追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理。加计抵减额要单独核算计提、抵减、调减、结余的变动情况。计提口径一旦放宽，后面是连着追缴的。现在能做的四件事第一，确认自己是不是在2025年度名单里。 在名单里且高企资格仍有效的，4月30日起已经暂停，先算清5月以来少计提了多少。第二，核36个月的起算日。 按违法行为发生时间和处罚决定书时间分别比对，别只看所属期。第三，算制造业销售额占比。 委托外部加工的销售额要剔出去，受托加工的加工费要加进来，两个方向别搞反。第四，赶11月1日至10日的窗口。 每月1日至10日提交，错过等下个月；申请截止是2027年4月10日。2023年通过认定、今年又没赶上北京三批申报的企业，这一轮只能先按25%税率把2026年度预缴走完，同时把2027年的认定材料提前准备起来。本文基于公开政策文件整理，具体适用以最新政策及主管税务机关口径为准。

银行贷款到账的当天，钱就转走了。青岛市F有限责任公司分别于2020年4月、2021年6月、2021年8月从金融机构取得8亿元、5亿元、4亿元贷款，合计17亿元。资金到账后分多个批次转入4家企业的对公账户，一分钱利息没收到。这边不收利息，那边每年1.2亿元的贷款利息，全额计入财务费用，全额在企业所得税前扣除了。国家税务总局青岛市李沧区税务局10月27日通过官网披露了这起案件：企业将税前违规扣除的财务费用作纳税调减，补缴税费及滞纳金5100万元。目前案件正在执行中。疑点是自己浮出来的2026年3月，李沧区税务局税收风险管理部门收到上级推送的一条线索：F公司其他应收款占收入比重异常，金额过大。风控人员调取财务报表后看到的是这样一组数：其他应收款，2023年5.23亿元、2024年7.31亿元、2025年7.65亿元。同期营业收入，7400万元、7600万元、7500万元。按这组数据算，2025年其他应收款是营业收入的10.2倍。一家做产业园区房产管理和租赁的企业，营收七千多万元，账上挂着七个多亿的应收款，这个结构本身就不正常。不过其他应收款余额大，并不直接说明有问题。押金、保证金、备用金、代垫款项、拆借资金都会记在这个科目里，性质要逐项看。核查人员先排除了最常见的一种可能：未收回的租金。他们到园区物业管理部门调取房屋出租台账、租赁合同和收款记录，逐一核对出租房源数量、面积、租金标准与年度租金总额。结果是房产出租业务真实，出租房源与申报收入基本匹配，近三年没有未收回的大额租金，租金收入已全部申报。这条排除了，才转向另一个方向。顺着长期借款往上找财务报表里还有一项异常：长期借款余额近三年维持在14亿元左右，每年向金融机构支付的利息约1.2亿元，利息全部计入财务费用税前扣除。成本费用高，且企业长期处于亏损状态。一家靠园区房租取得收入的企业，为什么每年要借远超自身经营规模的资金？核查小组调取了其他应收款与长期借款明细账、银行借款合同、对公账户流水。三笔贷款的到账时间和金额，与转出记录对得上：8亿、5亿、4亿，合计17亿元，分批转入4家企业账户。把转出金额与企业同期资产负债表里的其他应收款比对，金额完全吻合。资金路径到这里就清楚了。面对约谈，F公司财务负责人承认，这些资金是无偿出借给集团内部4家关联公司使用，没有收取利息。免增值税，不等于利息能扣企业给出的理由有两句，都有出处。一句是财政部 税务总局公告2023年第68号第二条：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。这项政策经财税〔2019〕20号、财政部 税务总局公告2021年第6号延续，现行执行至2027年12月31日。另一句是企业之间无偿借款不属于企业所得税视同销售的情形，依据是财税〔2016〕36号第十四条关于无偿提供服务视同销售的规定，其范围限于增值税。这两句都成立。核查人员调取集团章程、股权架构，并向第三方核实成员企业情况，确认接受借款的4家企业与F公司同属一个企业集团，F公司也确实没有取得借款收益。增值税方面不需补缴，企业所得税也不存在视同销售的收入。问题出在第三件事上：这笔利息，能不能在企业所得税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条第八项规定，与取得收入无关的其他支出，不得扣除。钱由关联企业使用，利息由F公司承担，F公司又没有从这笔拆借中取得任何收益。相关性这一关过不去。【东审解读】一个动作，三套判断集团内资金拆借，一份协议签下来，同时触发三个判断。增值税问的是要不要视同销售、有没有免税政策。企业所得税收入问的是有没有视同销售、要不要确认收入。企业所得税扣除问的是这笔支出与取得收入有没有关系、能不能减应纳税所得额。三个问题的判断标准各不相同，前两个的结论顺延不到第三个。68号公告免的是增值税，它没有、也不可能规定利息可以税前扣除。这也是我们看集团资金业务时最先确认的一处：企业往往能拿出免税依据，但拿不出资金用途与自身收入的对应关系。前者是一纸公告，后者要靠合同、审批、流水、用途证明一项一项摆出来。那套说辞为什么没被接受F公司还提了一个理由：企业除不动产和资产管理业务外，也涉及资金融通和投资业务，向集团内关联企业提供资金属于日常经营活动的一部分。税务机关的回应落在留痕上。税务登记信息、日常申报数据中，都没有体现出企业以对外投资、资本运营或资金借贷获取收益为主营业务。企业申报的收入全部为不动产租赁收入，与经营范围相符。主张自己有什么业务，得在申报数据里留得下痕迹。这一条对任何行业的纳税人都成立：业务性质要靠申报、开票、合同、资金流一起印证，说明本身构不成依据。一条不能推错的边界青岛市李沧区税务局副局长王俊国在税案评析里写明了这个界限：本案的判断重点是贷款利息支出与企业取得收入之间的关联性，不能简单理解为所有集团内部无偿借款产生的利息都不得扣除。企业如果存在其他实际经营活动、不同的资金用途或相应的收入安排，仍需结合合同、资金流、业务实质及相关税法规定具体分析。被否掉的是这一种情形：借来的钱给别人用，利息自己扣。另有一个容易漏的前提。四川省税务局在答复同类咨询时提到，享受68号公告的免征增值税政策，借贷双方需为同一企业集团内成员，且企业集团需依法完成信息公示。集团身份不是自己说了算，要在公示系统里能查到。四步自查第一步，逐笔标注贷款用途。 把银行借款按笔拆开，标明哪一笔用于自身经营、哪一笔转出去了，转给了谁、期限多长、有没有协议。第二步，算两个比率。 其他应收款余额与营业收入的比率、利息支出与营业收入的比率。这两个指标已经写进了税务机关的集团企业风险监控模型。第三步，核对三个科目的流转轨迹。 货币资金、其他应收款、长期借款，看大额资金在这三个科目之间怎么走、最终去了哪。第四步，查集团信息公示。 想适用68号公告，成员企业身份要在公示系统里查得到。为什么这么设相关性原则的背后是税基。如果一笔借款的利息可以无条件扣除，集团完全可以把借款主体放在有盈利的公司，把资金实际交给亏损或者税负更低的主体使用。费用留在高税负主体抵税，收益落在别处。这条路走通了，所得税的税基就被削掉一块。所以判断不看协议怎么写，看钱去了哪、谁在用、谁在还。本案的核查路径也是这样走的：先看报表结构，再看明细账，最后追银行流水。这个逻辑反过来用就是自查方法。只要资金的实际使用方和利息的承担方不是同一个主体，就要准备好说明两件事：这种安排给承担方带来了什么收入，以及为什么这笔支出与它的经营有关。集团里挂了最久的那笔其他应收款，是什么性质，你还记得吗？本文基于税务机关公开披露的案例整理。所述处理决定为补缴税费及滞纳金，文书未载明罚款事项，是否涉及其他定性不作推测。具体适用以主管税务机关口径为准。

问题：企业享受软件产品即征即退政策并申请退税，是否与账上是否确认该产品的无形资产有关？一般账务处理要求是什么？税务稽查层面是否会关注账面是否确认无形资产？答：根据《增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）（四）自2026年1月1日起，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。  1.《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）根据《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。另外，根据国家税务总局盘锦市税务局 于2025-09-11的税费政策可视答疑第二十三期热点问题回复中的第5问：5.企业符合哪些情形可以享受软件产品即征即退政策呢？答：（一）软件产品为纳税人自行开发生产。（二）享受增值税即征即退政策的软件产品，需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。对经审核符合规定的纳税人，应自《计算机软件著作权登记证书》颁发之日起，享受软件产品增值税即征即退政策。（三）软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。（四）纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受软件产品增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（五）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。据此，政策审核的直接重点是软件产品属性、销售模式、著作权登记及退税资料，并非账面是否存在无形资产。

2026年，是长征胜利90周年。“长征的历史从未远去，长征的路在不断延伸。”10月30日，东审会计师事务所华东地区在滴水湖组织“一滴水·一条心”环湖徒步团建，20支战队、160人，沿8.5公里绿道设置4站打卡点。全员一起体会“一起出发、一个不少”的份量。01 第一站·初心站：先拍照，再套圈在起点，团队共同拍摄一张全员姿势统一出镜的合影，完成团队项目。接着比拼个人项目的丢沙包。02 第二站·汇心站：气球不许落地团队两人背靠背夹气球，不许落地、不许用手扶，落地就回起点重新来。个人项目则是比拼踢毽子。03 第三站·齐心站：一根杆子的团队课全队围圈，每人掌心压住一根杆，听口令同时松手、挪一步、接住队友留下的那根，伙伴们既灵活又默契。04 第四站·舒心站：安静的投壶这一站，团队全员一起30秒跳长绳，外加投壶的个人项目。05 终点：结算胜利16:45终点打卡截止，团体和个人各取前三，现场颁奖。冠军团队亚军团队季军团队全体会务组成员长征的路在延伸，东审的脚步也没停，这是我们做事的样子，玩得认真，做得踏实。「健康生活·快乐工作」。这就是会做事，也懂生活的东审人。我们明年见~

10月30日，东审金牛座组织趣味团建运动会，大家相聚南苑森林公园，在绿意环绕的户外，以运动放松身心、锻炼状态，为接下来紧张的忙季工作积蓄能量。首先有请我们的主持人闪亮登场 为大家宣讲本次趣味运动会的各项游戏规则。PART.01 第一项游戏：踩气球踩气球环节规则简单又刺激，每位参与者脚踝处绑上两个气球，在划定区域内，一边进攻踩破对手的气球，一边守护自己脚上的气球，气球全部被踩破则出局，限时结束后，剩余气球多的队伍取胜。赛前大家先鼓舞一下团队士气 接下来进行游戏环节。PART.02 第二项游戏：撕名牌每位参与者背后贴上标有数字的名牌，在规定区域内相互追逐，既要保护好自己的名牌不被撕掉，又要瞅准时机、出其不意撕下对手的名牌。名牌被撕掉即淘汰出局，最终留在场上的队伍获胜。跑起来、动起来，大家在追逐与掩护的默契配合中尽情释放活力。PART.03 第三项游戏：彩虹色·同心运球手持彩虹布，队员分别拉住布的各个边角，将小球放置于布面之上。依靠所有人协同拉扯、晃动布料，借助布料弧度带动小球滚动，让小球顺着布面完成运输。PART.04 第四项游戏：丢沙包经典的丢沙包勾起满满的童年回忆。进攻方站在场地两侧，轮流向中间的人投掷沙包，中间的队员则灵活躲闪、跳跃，眼疾手快地接包。被沙包砸中即出局，若能成功接住沙包则可 "复活" 一名队友。一来一往，攻守之间尽是欢笑。PART.05 第五项游戏：双人跳绳双人跳绳考验的是搭档间的默契与节奏。两人一组，一人摇绳、两人同步起跳，规定时间内跳的次数最多的队伍获胜。同心同步、跃动向前，一根绳子把彼此的默契拉得更近。休整蓄力，整装待发。此次南苑森林公园团建活动，既是一次放松身心的休闲之旅，也是一次提振士气、凝聚团队的总动员。大家在运动中舒展身心、增进默契，也进一步加深了彼此之间的理解与信任。运动赋能干劲，同心凝聚力量。接下来，全体伙伴将把本次运动会收获的活力、默契与热情带回岗位，以更加饱满昂扬的精神面貌投入忙季工作，同心同向、携手并进，凝心聚力迎接各项挑战，共同助力金牛座稳步前行！

10月29日至31日，东审会计师事务所第二期审计高端人才特训连完成三天集中培训。继首期顺利启动后，30名审计师经过多轮考核脱颖而出，入选了第二期审计高端人才特训连。严格选拔二期延续首期确立的标准：笔试考察执业道德、审计准则与会计准则的实际应用、涉税实务处理及复杂案例分析；面试采用结构化方式，评估逻辑思维、沟通表达、临场应变与职业价值观。两轮成绩加权，择优录取。（   点此查看第二期高端人才选拔）三天课程，清晰的成长路径本次培训课程安排是从“专业纵深”到“管理视野”的能力阶梯。班委成员合影第一层：把复杂业务讲透。《企业合并与合并报表》由外部专家主讲，把实务中难度与分量都最重的一块深度分析。同属这一层的，还有吕瑞青老师带来的《企业会计准则实施情况报告相关内容分享》，帮助学员把握准则执行的最新动态。第二层：把准则和工具一起交到手上。王洪玉老师主讲的《税收合规与征管新格局》，直面税收环境变化下的实务要求；吴天红老师带来的AI专题分享，则回应技术正在如何改变的工作方式。一个守住底线，一个打开效率。第三层：把视角抬到管理。崔军胜老师的《战略方向及管理能力》，完成了从“做事”到“带团队、定方向”的跃升。授课者既有东审内部的资深合伙人，也有高校教授等外部专家，以内外部视角相结合的方式拓宽学员视野。给客户带来什么学员分享每一次给员工能力的提升，最终要落到服务上。课程覆盖的内容正是企业客户在日常经营中最关心的合规与税务场景。学员在课堂上打磨的，是回到项目现场能直接用上的判断力。战略与管理能力的输入，让项目负责人会做业务的同时，更能理解企业整体经营逻辑，更看得清您的需求。以人为本，是东审一直在做的事东审始终相信，人才是重要的资产。因为我们始终笃信：员工的成长，是客户信赖最可靠的来源。

问题：公司因债转股增加实收资本（增资股东为法人股东），是否需要缴纳印花税？如需缴纳，应在何时缴纳？此外还需要缴纳其他税费吗？答：《中华人民共和国印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第五条 印花税的计税依据如下：……（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；……第十五条 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。第十六条 印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。《国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）一 、印花税征收管理和纳税服务有关事项……业重组同（三）印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。……《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：…… 2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。……五、企时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。据此，1.公司增加实收资本需要缴纳印花税，如果按次计征，应在记载实收资本之日起15日内纳税申报，如果按年计征，则年度终了之日起15日内申报缴纳税款。据此按次和按年的选择以税务局申报系统为准。2.实施债转股过程中若债权的公允价值不等于股权的公允价值，则双方会涉及相关的重组所得或损失，此时需要进一步根据是否满足特殊性税务重组条件进行相关纳税处理。

当唐青青再次拎着那个20寸的行李箱，站在东审的上海办公楼前，她拍了张照片，发了一条朋友圈：这一刻的想法，阳光明媚。01 对未来的选择时间回到2019年，那年她作为上海地区的优秀员工代表，被邀请来到北京东审总部参加千人年会。站在台上的时候，她感觉非常骄傲，打算继续冲击更高的孝亲奖目标。但是人生充满着波澜起伏，自己父亲身体不太好，父母的想法很简单：女儿离家太远，回来找个人结婚，安稳过日子，离家近没有太多牵挂。她虽然理解，但也难受，一边是家里的责任，一边是刚干出点名堂的工作。最后，在无奈之下，她选择辞职回老家。回到河南老家，父母安排过几次相亲，也没有特别合适的。她在当地上过班，日子不算差，只是心里总是空落落的。她以为日子会这样按部就班地过下去，直到那场洪水来了。02 灾难之后的二十天2021年，河南洪灾。她家有35亩地，一季麦子、一季玉米。洪水来临的时候，玉米刚好成熟，全泡在了水里。收庄稼的帮工每小时要一百块钱，父亲舍不得花钱，所以她就和父亲一起干。两个人在地里掰了将近20天，每天早上5点出门，晚上9点回来，父亲在前面背袋子，她在后面掰玉米，一袋一袋往外拖。那20天她瘦了快20斤。掰到一半的时候，她一边把玉米往袋子里摔，一边抱怨：从小到大没干过这么多活，凭什么种这么多地。可转念一想，父母供她上学的钱，一年三万块，全是从这两季庄稼里长出来的。她便不抱怨了，闷着头、抹着泪，继续往下掰。村里人看见她天天在地里帮着干活，每天都在夸：你家养了一个好闺女，从上海辞职，天天在地里陪着你！父亲走在村里，不断有人递烟搭话，父亲很是开心。03 村口挂着的捐赠条幅洪水过后，她听说村里收到了一批慈善总会运来的捐赠物资。作为村里“见过世面”的大学生，她自告奋勇站出来当救援志愿者。但来到村口迎接物资的时候，她愣住了。面前是一箱箱排列整齐的物资，各种方食品、卫生巾、饮用水等应急用品一应俱全，而且上面挂着一个条幅：东审财税集团捐赠。她此前刷到过东审“驰援河南，共度难关”募捐活动。（ 东审组织为河南捐赠）但从来没想到熟悉的公司和热爱的家乡就这样神奇的连接到一起。她对村里人说：“这是我们公司捐的！”语气里是藏不住的自豪。但她心里同时冒出一个念头：要是没走就好了。就那一瞬间，满心的自豪里带着一点遗憾。父亲知道那是闺女以前喜欢的公司，没多问，只是点了一下头。但那之后，父亲再提到她工作的事，语气里多了些她说不清的东西。04 既是重逢，也是回家离职的时候，她没删老领导的微信，也记着所有工作中帮助过她的人。扒拉扒拉通讯录，她给大家挨个发了消息：房艳老师、裴治国老师、李晓影老师、爱萍姐，没想到的是，她们每一个人都回复了。她们问的第一句话差不多：你确定吗？“确定。”农忙一结束，唐青青对父亲说：爸，我公司还要我呢，你让我拎着箱子走吧。父亲愣了：“你之前是自己走的，这么大的公司，怎么会还要你？”她很认真地告诉他：“我在公司干得不错，人家同意我回去。我是个实在人，不撒谎的。”父亲盯着她，没说什么劝阻的话，只是点了一下头。她拎着那只20寸的行李箱，又走了。回来之后，她自己倒有点不好意思。老话说好马不吃回头草，她厚着脸皮回来的，可东审接住了她，没有让她觉得难堪。见到她的时候，区里伙伴笑着说了一句：“回来了呀。”她后来想想，家嘛，出去一趟才知道好，回来了就不想再走了。05 爱的传递2022年上海疫情，她被封在家里三个月。那会爱萍姐组织建立温暖互助群，举办王者荣耀大赛、居家运动和读书打卡、锅碗瓢盆送到一线，连补充维生素的橙子都是大袋大袋送来的。一开始，父亲听信了外面的传言，怕她没得吃，没得喝。于是，她把公司送物资的视频和囤在家里的物资发过去，父亲看完只嘱咐了一句：“好好干，你们公司真挺好的。”一个五年级没毕业的农民，用最朴素的语言，把最高的评价给了自家孩子的选择。前一阵东审组织广西洪灾募捐，唐青青第一时间就捐了钱。她说，21年河南遭的难，自己经历过，太了解那种滋味了。当年公司帮了她，如今她也该帮别人。人们终其一生都在找寻心灵的归处。所谓归处，不过是一个愿意接纳你的地方。庄稼终要颗粒归仓，人也是一样。

问题：大陆居民个人在香港开有两个证券账户，一个账户盈利、一个账户亏损，合并后最终为亏损。请问申报个人所得税时，两个账户的盈亏应分开计算还是合并计算？答：根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第3号）一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十七条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。据此，两个证券账户的数据应分开计算。

近日，深圳文化产权交易所公示2026年国有资产交易平台白名单服务机构入选结果。北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）、北京东审资产评估有限责任公司同时入选白名单。东审财税将以此次入选为契机，持续加强专业能力建设，完善服务流程和风险控制机制，积极配合深圳文交所及相关交易主体，为国有文化产权交易提供高质量的审计与评估服务，助力国有资产保值增值和规范流转。感谢广大客户与合作伙伴长期以来对东审的信任与支持。欢迎有国有资产交易审计、评估服务需求的企业与我们联系，东审财税将竭诚为您提供专业、合规、高效的服务。

今年经济形势之下，企业下一步怎么走，是许多老板见面的第一句话。账能做好，税能合规，真正让人焦虑的，是对前路看不清。今天，东审第三期企业家交流会在北京总部举办。东审创始人崔军胜老师把这个问题拆成四件事：看清周期、共同富裕、守住合规、稳住格局。看清周期经济有起有落，企业最怕在错的周期里做错的动作。他谈的，是怎么判断自己处在周期的哪一段，接下来该如何布局。共同富裕战略持续推进，国家路线图清晰，民营企业更要看懂大势、顺势而为。共同富裕共同富裕落到企业身上，核心是分配关系。国家、行业、股东、团队、上下游、家庭、儿女，最后才是自己，这八层关系理清楚，企业才走得远。共同富裕战略下，民营企业要把该担的担起来，该分的分好明白。守住合规企业家交流中监管在收紧，规范在常态化，早一步把账做清、把税做对的企业，反而走得更稳，合规是穿越周期的船。稳住格局他讲东审做的公益，也讲70后、80后、90后的合伙人，还讲知名企业在哪些关键节点作对了决策。在趋势中把握时机，在合规中稳健前行，在良币驱逐劣币的环境下，先行一步的企业会最先收获。互动时间今年你最想理清的是哪件事？欢迎联系我们，我们会挑选大家关心的问题，在下一期交流会中跟大家聊聊。第三期圆满结束！想走进东审、和更多企业家一起交流的，联系我们。也欢迎把这篇转给正在为下一步发愁的老板朋友。

问题：基金管理公司为旗下契约型基金产品按简易计税方法代扣代缴增值税，但基金管理公司自身没有简易计税及免税收入项目，请问管理公司对应的进项税是否需要做分摊转出？答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）三、适用简易计税方法的项目（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。14.资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税行为。根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十三条：一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。据此，若基金管理公司取得的无法明确划分用途的共用费用（如办公用房租金、水电费、物业费、办公设备、信息系统服务等），需要按照销售额比例进行分摊。若基金管理公司的进项仅服务于其自身一般计税管理业务，不需要做分摊转出。

问题：甲公司从A公司采购硬件商品，合同金额约1000万元，A公司开具13%增值税专用发票。甲公司将硬件商品嵌入远程算力服务（AI技术）后销售给B公司，合同金额约1200万元，并开具6%服务费增值税发票。请问甲公司是否存在纳税风险？如有，应如何规避？答：《中华人民共和国增值税法》第十二条  纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）三、关于一项应税交易涉及两个以上税率一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：（一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。（三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。（四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）四、软件产品增值税即征即退税额的计算（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。据此，根据甲公司业务情况，购入硬件嵌入技术服务后进行销售，应分别核算硬件设备和技术服务的金额，分别适用不同税率，未分别核算的从高适用税率。因此，公司将硬件加技术一并开具服务费发票，按6%适用税率存在纳税风险。建议公司建立硬件设备和技术服务定价标准，分别核算销售额，如无法确定，硬件设备的销售额可参考财税〔2011〕100号相关硬件设备销售额的确定顺序确定，再确定技术服务的销售额，这种情况下依旧要规避硬件和服务定价严重偏离市场价格的情况，引起少纳税的税务风险。

问题：我公司涉及宾馆、物业、餐饮三个板块，为服务人员统一购置工服，工服不能带回家，仅在工作时穿着。请问购置工服的进项税是否可以抵扣？工服洗涤费对应的进项税是否可以抵扣？答：《中华人民共和国增值税法》第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（六）国务院规定的其他进项税额。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。据此，增值税法未对“集体福利”作出明确的解释，只有企业所得税法对工服据实扣除作出规定。个人理解本题中涉及的工作服通常理解为在生产岗位使用的工作服，不属于集体福利，可以作为进项税额抵扣，相应的洗涤费同样可以抵扣进项税的。

年关未至，但很多企业已经隐隐感到那种“挤压感”。正式审计一进场，财务忙着配合函证，业务忙着补验收单，管理层反复解释异常波动——所有事情全部堆在同一个窗口里。等到那时候再动，动作就容易变形。预审的价值，在于把那些一旦在正式审计中暴露就会变得被动的差异，提前留出修复的时间。 对企业来说，预审真正有用的地方不是“多一道程序”，而是早知情、早补证据、早做说明、少返工。一、年后的返工，年前其实有窗口‍预审最直接的用处，是把一部分年审工作前置。函证要发，预审阶段就能先核实函证地址和联系人，核对本年信息与去年有没有变化，并通过公开信息比对地址与企业经营地址是否基本一致。相关审计准则要求，对银行存款、借款及应收账款等项目实施函证程序；前期信息核实到位，正式发函时退回和二次发函的概率会明显下降。监盘要做，预审阶段可以先了解资产的存放和管理情况，为年末监盘的时间和人员安排做准备。相关审计准则要求，存货对财务报表重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘，并执行抽盘。现场怎么走、抽哪些，年前聊清楚，比年后临时调人省事得多。折旧测算、利息测算、成本计价测试这些需要“搭框架”的工作，预审阶段把1至10月的数据先跑一遍，表格和公式搭好，全年数据一出直接填入，就能出结果。这些动作单看都不复杂。但如果不提前做，到了年审高峰，财务一边配合审计取证、一边应付业务部门催进度，返工成本会成倍放大。预审不能让问题消失，但能让企业在还有调整空间的时候，先知道哪些事项需要补证据、哪些需要提前沟通。二、往来款和函证，最容易在年后变成“说不清”往来科目是预审里工作量最大的一块，也是企业最容易低估的一块。预审阶段可以提前核对函证信息，查看企业日常对账记录，和负责对账的财务人员聊一聊，了解往来里经常出现的不一致事项；账龄表先把框架做好，12月结账后直接填数；关联方清单提前取得，通过公开信息核对一遍，把关联方往来和普通往来分开。企业真正会遇到的麻烦，往往不是余额大小，而是“说不清性质”：长期挂账的大额往来记账是否正确，坏账准备计提是否足额，企业自行对账不一致的款项差在哪里，关联方往来有没有真实交易和商业实质。这些问题在预审阶段暴露，企业还有时间补对账、补说明、补协议；拖到正式审计再发现，解释成本会高出一大截。三、存货和成本，年后补不出来的东西最好年前搭好存货看着是盘点的事，但预审能做的远不止约监盘时间。企业以前期间的盘点报告可以先看，盘点差异及账务处理是否正确可以先关注。存货计价如果由系统自动处理，预审先把物资系统数据导出，编制测算表、搭好框架，同时通过合同、发票和市场公开信息复核主要材料与产品价格的合理范围。生产成本倒扎表这类工作，预审不提前动手，到了年审往往根本编不出来。还有一个企业很在意的点：存货跌价准备。相关审计准则要求存货按成本与可变现净值孰低计量。预审阶段其实就能看出端倪——某个品种如果持续亏钱，大概率需要考虑跌价准备。 提前识别、提前沟通计提口径，比年审时突然形成一笔调整事项要从容得多。四、收入和费用，异常越早发现越主动收入是审计重点，预审阶段可以做的核查并不少。看本年收入里有没有实际属于去年的收入，有没有冲回去年已确认的收入；把前十大客户与去年对比，看是否有重大变化，尤其关注11、12月突击进入前十大的客户；分月、分板块看销售金额、数量和毛利波动，把重大异常提前告诉项目负责人，讨论进一步程序。费用端同理。分月、分明细与上年数据做分析性复核，对波动较大的情况查找原因。相关审计准则要求注册会计师在风险评估阶段和临近审计结束时运用分析程序，预审阶段做的这套对比，正好落在风险评估这一步上。 1至10月的凭证可以大量抽查，看有没有不属于企业的支出、不属于该费用科目的支出、缺少审批的支出或金额不正确的支出。这些问题在预审阶段被发现，企业还有时间自查和更正；等到年审集中抽凭时再暴露，财务当场就要给出解释，压力会大得多。五、税费、薪酬和借款，小疏漏容易变成大解释应交税费和所得税方面，预审可以取得1至10月纳税申报表与账面核对，取得上年所得税汇算清缴报告，核对汇算清缴金额与上年报表是否有重大差异，逐项看纳税调增事项今年是否依然存在，同时核对上年递延所得税资产与纳税调增的对应关系，为年末计算所得税费用和递延所得税做好准备。应付职工薪酬方面，做本年各月与上年各月的变动分析，结合人员变化、工资奖金变化和社保缴纳情况判断合理性。年终奖计提是企业常见的利润调节点，预审时了解去年计提与实际发放的差异，差额较大且计提依据不充分的，及早提出来沟通，比年审时被动调整稳妥。借款方面，取得主合同、担保合同和补充合同，梳理金额、期限、利率、还款计划、抵押担保等关键信息，与最新信用报告中的借款、抵押、质押、担保情况核对是否一致，同时把借款函证纳入年末函证安排，避免遗漏。六、差异发现得早，管理层手里的选项更多上面这些事，单看都是审计程序的一部分。但站在企业角度，它们对应的是同一个问题：哪些麻烦可以在年前解决，哪些被动可以在年前化解。预审阶段发现的差异和年审阶段发现的差异，差别不在问题本身，而在企业手里的选项数量。 年前发现，企业通常有三个选项：补证据让事实完整，改处理让口径正确，做披露让使用者知情。 三个选项的成本和节奏不一样，管理层可以挑。年后发现，报表已经接近定稿，时间被函证、监盘、汇总、复核占满，多数情况下只剩一个选项，接受调整、体现在当期。这时候哪怕结论一样，企业的体感完全不同。对科技型民营企业来说，这个时间差更值钱。研发费用归集、高新口径与会计口径的差异、收入确认依据、关联方往来，这些问题平时就已经存在，只是年审时才被集中追问。预审把追问提前，企业就多出一段可以主动安排的时间。需要说明一句：预审不替代正式审计，也不能预先决定审计意见类型。 它做的是让证据标准正式生效之前，企业先看清自己的账哪里要补、哪里要解释、哪里需要管理层判断。本文基于东审在科技型民营企业年审预审中的实务观察整理，具体程序以项目约定及最新准则、主管部门口径为准。你们企业预审了吗？‍

问题：我公司向首都机场销售一批水，首都机场为我公司提供广告服务，双方拟直接抵消债权债务，无资金流。请问该操作存在哪些潜在风险？答：无资金流会提高交易真实性、发票合规性及账务证据不足的核查风险，核查过程中税务机关会要求企业提供交易真实性的证据及书面说明，解释为何无资金流。建议提前准备应对核查所需的资料：如《债务抵销协议》、发票、双方确认的债权债务明细、销售水的合同、送货单、验收单、运输单等；广告服务合同、广告服务记录、排期表等佐证材料等正面交易真实性的资料。

问题：企业将自有发明专利及软件著作权授权子公司使用，是否适用增值税免税政策？答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）二、免征增值税的项目（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目免征增值税。2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 技术转让、技术开发，是指《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》中的转让“技术”、提供“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技、工信主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技、工信主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》二、销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。……据此，母子公司之间转让专利技术的使用权的行为，若符合10号公告的条件，在文件规定的期间内，可以享受增值税免税政策。9号公告规定的技术包括专利技术和非专利技术，因此，软件著作权的授权使用不享受免征增值税。

问题：我公司拟与境外咨询公司签订合同，服务内容为海外餐饮项目在境外投资拓店的可行性咨询；咨询发生在境外，若报告可行，拓展业务在境外；受托方注册在境外且在境内未设立机构场所；发票内容为海外投资咨询费，金额4万美元。未来海外市场大概率采用加盟、代运营费和技术支持服务形式。请问：（1）境内餐饮公司是否需要代扣代缴税款？（2）该费用能否作为费用列支？答：1、（1）增值税：根据《中华人民共和国增值税法》第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；据此，境内餐饮公司向境外咨询公司支付咨询费属于在境外现场消费的服务，不需代扣代缴增值税（2）企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；据此，境内餐饮公司向境外咨询公司支付咨询费不需要代扣代缴企业所得税。2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。据此，境内餐饮公司可以作为费用列支。

赓续伟大长征精神  不断汲取奋进力量纪念中国工农红军长征胜利90周年“红军不怕远征难，万水千山只等闲。”1934年10月至1936年10月，红军纵横十余省、长驱数万里，胜利完成彪炳史册的长征。90年后回望，长征的胜利是新的历史起点，今天中国的进步和发展就是从长征中走出来的。10月21日，东审党支部组织参观“伟大的远征——纪念中国工农红军长征胜利90周年主题展览”，在文物史料中重温远征史诗，汲取走好“新长征”的奋进力量。在文物前，触摸“革命理想高于天”展厅里，同志们放慢脚步，在一件件首次公开亮相的文物前久久驻足。方志敏烈士的遗骸鉴定书旁，有人轻声读起《可爱的中国》手稿中的句子；张震将军写给“独臂师长”洪超后人的回信前.，有人感慨“一纸信笺跨越数十年，信念的重量却从未减轻”。血战湘江的实景复原区光影肃穆，江水雕塑与战斗群雕无声诉说着牺牲的壮烈，大家不约而同地安静下来。以前在书本上读长征，记住的是事件；今天站在文物面前，才真正读懂‘革命理想高于天’这句话的分量。长征途中600余次战役战斗、40余座高山险峰、渺无人烟的沼泽草地，数字背后，是一支队伍用信仰丈量出的极限。东审人常年与数字、凭证、准则打交道，此刻却从另一组“数据”中获得了更深的触动：信仰是在绝境中依然向前迈步的确定性。走好东审人的“新长征”走出展厅时，不少同志在留言板前停下脚步。“山河记得英雄的付出，岁月铭记先烈的牺牲”。展厅出口那些滚烫的留言，与东审人此刻的心绪遥相呼应。九十年前的那场远征，红军用脚步走出了中国革命的新天地；九十年后的今天，摆在审计人面前的，是在高质量发展大局中守好经济监督关口、以专业力量服务市场信任的“新长征”。东审党支部将以此次参观为契机，把长征精神进一步融入党员教育、融入执业实践。正如东审在历次红色教育中所坚持的——让红色基因成为职业启航的灯塔，让每一次核查、每一份底稿，都承载起新时代“经济卫士”应有的忠诚与担当。远征从未结束，它只是换了一种方式，落在每一个认真对待职业的人脚下。

　国家税务总局 工业和信息化部公告2026年第21号根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关政策的公告》（2020年第35号）、《国家税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关管理事项的公告》（2020年第20号）相关规定，现将《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第二十三批）予以发布。　　特此公告。 　　附件：免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录（第二十三批）.wps 国家税务总局  工业和信息化部2026年10月12日

问题：我公司与客户签订技术服务合同，提供的服务内容为机器人。请问应按9%开具建筑服务发票，还是按6%开具服务费发票？答：《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。2.安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。据此，个人初步理解为建筑安装服务，适用税率9%。另一种理解是建立在对方承接了建筑安装服务光伏组件的铺装服务，企业用技术手段只解决了人上手干的问题，这种情况下个人理解可以按技术服务适用税率6%。具体情况建议根据合同约定的具体内容进行判断，遇到理解不一致的情况 及时与税务做沟通，避免税务风险。

问题：公司自行负责设计和研发及售后，采购原材料后委托代工厂生产，产出设备使用自有品牌并销售给客户。公司对外投标时以该设备为自己生产制造商的名义投标，但营业执照经营范围中无“生产制造”类。请问该情况在工商层面和投标环节是否合规？答：《企业经营范围登记管理规定》第三条  经营范围是企业从事经营活动的业务范围，应当依法经企业登记机关登记。 申请人应当参照《国民经济行业分类》选择一种或多种小类、中类或者大类自主提出经营范围登记申请。对《国民经济行业分类》中没有规范的新兴行业或者具体经营项目，可以参照政策文件、行业习惯或者专业文献等提出申请。企业的经营范围应当与章程或者合伙协议规定相一致。经营范围发生变化的，企业应对章程或者合伙协议进行修订，并向企业登记机关申请变更登记。国家统计局的一则咨询公开：咨询内容：A企业是从事开发设计与生产制造芯片及电子模组的一家企业，但由于芯片的制作工艺繁杂，开厂建设成本较高，A企业在研发设计完芯片的制作图后会委托B企业进行加工生产芯片，之后A企业会将部分芯片贴上公司自己的商标直接对外出售（芯片销售收入约占整体收入的20%），大部分芯片会通过其联营企业C企业以及经常合作的代工厂将芯片加工镶嵌在电子模组之上，继而在将贴好公司自己商标的电子模组出售给下游企业供其使用（销售电子模组的收入约占整体收入的70%），请问这种大部分生产制造通过委外加工模式进行的，小部分生产制造通过联营企业加工生产的，企业是否能划分到制造业呢？答复内容：根据《2017国民经济行业分类注释》（按第1号修改单修订）中“外包活动处理原则”有关“制造业外包”的相关规定：当发包企业将部分生产活动外包，或发包企业将全部生产活动外包且提供生产必需的原材料，则发包企业和承包企业同归入制造业；当发包企业将全部生产活动外包，且不提供原材料，则发包企业归入批发和零售业，承包企业归入制造业。据此，公司将全部生产活动外包且提供生产必需的原材料的情况，归入《国民经济行业分类》中的制造业，经营范围可据实登记申请；遇到招投标事项，需仔细阅读标书文件，提前跟对方明确对生产制造商身份的相关要求，否则，在经营范围中未列明生产制造、又无其他被允许的证明资料的情况，容易造成废标的风险；从招投标内控审核的角度，对供应商的选择方面容易被认定为内控存在一定的缺陷的内控风险。

问题：民非组织旧准则规定长期股权投资按权益法核算，2025年账面余额120万元（成本100万元、损益调整20万元）；新准则规定按成本法核算。请问2026年报表中长期股权投资的期初金额按新准则应如何确定？答：根据《关于印发〈民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定〉的通知》（财会〔2025〕6号）一、新旧制度衔接总要求（一）自 2026 年 1 月 1 日起，民间非营利组织应当严格按照新制度进行会计核算、编报财务会计报告。 （二）民间非营利组织应当按照本规定做好新旧会计制度衔接相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制 2025 年 12 月 31 日的科目余额表。2.按照新制度设立 2026 年 1 月 1 日的新账。3.按照本规定要求，登记新账的科目余额，包括将原账科目转入新账会计科目（新旧制度会计科目对照表见附表）、 将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整 等。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。4.按照登记后新账的各会计科目余额，编制 2026 年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2026 年 1 月 1 日资产负债表。二、会计科目新旧衔接（一）资产类 2.民间非营利组织应当按照新制度有关规定，对原制度的长期股权投资、长期债权投资进行分析判断，属于长期股权投资的，将其账面余额转入新账的“长期股权投资”科目；据此，2026年报表中长期股权投资的期初金额按照新准则应按账面余额120万元确定。

问题：我公司有员工借调至其他内部公司，工资和社保全部由我公司发放，个税也由我公司缴纳。该内部公司会向我公司支付相应结算款项。请问我公司能否做代收代付的账务处理（借调人员不计入成本费用，挂往来结算）？是否存在税务风险？答：《中华人民共和国增值税法实施条例》第五十三条 纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。据此，关于集团内部人员借调，要避免造成有意减少税款的安排的误解，集团内两家公司之间要与员工签订《人员借调协议》明确借调期间待遇承担方式、管理方式等都由借调方承担。但为规避税务风险，仍建议双方按关联方之间提供服务的形式，开具发票收取服务费。

问题：我公司有员工借调至其他内部公司，工资和社保全部由我公司发放，个税也由我公司缴纳。该内部公司会向我公司支付相应结算款项。请问我公司能否做代收代付的账务处理（借调人员不计入成本费用，挂往来结算）？是否存在税务风险？答：《中华人民共和国增值税法实施条例》第五十三条 纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。据此，关于集团内部人员借调，要避免造成有意减少税款的安排的误解，集团内两家公司之间要与员工签订《人员借调协议》明确借调期间待遇承担方式、管理方式等都由借调方承担。但为规避税务风险，仍建议双方按关联方之间提供服务的形式，开具发票收取服务费。

问题：公司拟开展基础油业务，接触了一家保税区内企业，对方称只能开具形式发票。请问：（1）保税区企业开具形式发票是否合法？（2）若形式发票合法，我公司拟开展代理业务，入关的关税及增值税发票是否可以双抬头？答：1.根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。据此，如两公司之间实际发生基础油销售或代理服务，应按实际经济业务向实际付款方如实开具发票，开具形式发票不合法。2.根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）一、对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。据此，贵公司如果是代理进口单位，可以申请增值税专用缴款书上有两个单位名称。

财政部 税务总局公告2026年第29号现就调整部分产品出口退税政策有关事项公告如下：一、自2027年4月1日起，将新能源汽车的增值税出口退税率由13%下调至9%。具体产品清单见附件1。二、自2027年4月1日起，取消电子烟设备装置等产品增值税出口退税。具体产品清单见附件2。三、对上述产品中征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退（免）税政策。四、本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。特此公告。 附件：1.新能源汽车产品清单.pdf 2.电子烟设备装置等产品清单.pdf 财政部 税务总局2026年10月12日

问题：合伙企业取得分红收入，其自然人合伙人和法人合伙人分别应如何缴纳所得税？答：《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。《财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号）一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本公告所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。来自国家税务总局青岛市税务局一则问答合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利如何缴纳个人所得税？答：根据国税函〔2001〕84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。如合伙企业是符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金），则根据《财政部税务总局 国家发展改革委中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号）的规定，创投企业可以选择按年度所得整体核算，也可选择单一核算方式。但其个人合伙人从创投企业取得的对外投资分回的利息或者股息、红利，仍应按照国税函〔2001〕84号文件规定，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。据此，1、自然人合伙人从一般合伙企业取得的分红收入应按利息股息红利所得单独计征个人所得税，从创投企业取得的分红收入公告没有对选择年度整体核算方式下的利息股息红利所得给出明确的方式，目前有地方税务局给出的也是单独计征的答复，具体执行时建议跟当地税务做充分沟通。2、法人合伙人收到因不是直接投资的分红所得，不能享受相应的免税政策，同时也不存在税率差异，应根据合伙企业整体盈利情况先分后税计入当年的应纳税所得额，但法人合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

问题：公司于1月花费1000万元购买银行理财产品，该产品为非保本、随时可取、随时到账的“农银理财农银安心·天天利同业存单及存款增强理财产品（对公低波悦享）”。请问每次赎回时，是否需要将每次赎回的本金和利息均计入计算高新技术企业收入比例中的总收入？答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》（国科发火〔2016〕195号）三、认定条件（四）高新技术产品（服务）收入占比2.总收入总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定计算。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定：“企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”根据《财政部、税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品，包括基金、信托、理财产品等各类资管产品和各种金融衍生品。理财产品赎回是指：投资者依产品合同向发行人、管理人或受托人提出赎回；对方支付赎回款，本金及收益返还给投资者；对应理财产品份额或权益随赎回灭失，而非由另一投资者承接。据此，理财产品赎回的本金和利息，收取的利息部分计入收入总额。

问题：A公司股东为自然人A、B、C、D，持股比例分别为40%、48%、10%、2%；B公司股东为自然人A、B，持股比例分别为65%、35%。2024年6月，A公司从自然人股东处收购B公司，B公司成为A公司100%控股子公司。请问该收购属于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并？答：《企业会计准则第20号——企业合并》第二章 同一控制下的企业合并第五条 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。……《监管规则适用指引——会计类1号》1-5 同一控制下企业合并的认定同一控制下企业合并的定义包含两个核心要素：一是合并方与被合并方在合并前后受同一方或相同的多方最终控制，二是该最终控制并非暂时性的（通常指一年以上）。监管实践发现，关于同一控制下企业合并的认定，部分公司对准则的理解存在偏差和分歧。现就具体事项如何适用上述原则的意见如下：一、家族成员之间转让股权形成的企业合并同一控制下企业合并的认定标准较为严格，一般情况下，家族成员之间的股权转让不能直接认定为同一控制下企业合并，除非基于交易的商业实质，依据实质重于形式的原则，能够将家族成员之间转让股权的交易认定为“代持还原”。所谓“代持还原”是指，其他家族成员此前虽然在法律形式上持有股权，但实质上是代某一特定家族成员持有，该特定家族成员享有股权相关的主要风险和报酬，本次股权转让使得交易的法律形式与实质相统一。“代持还原”的认定，需要获取充分的证据，综合公司设立时的资金来源、交易股权对应的决策权的行使情况、交易价格的确定等因素进行判断。……据此，在满足时间非暂时性要求的情况下，同受自然人最终控制，可以认定为同一控制下企业合并，判断题中合并是否构成同一控制下企业合并，需要判断A公司和B公司在合并前分别受谁控制，合并后控制方是否发生了变化，如果控制方是同一方或相同多方（通过一致行动协议，或者其他合同形式实现），且合并前后未发生变化，则为同一控制下企业合并。此问中，假设不存在一致行动协议及其他影响控制权的因素，单纯地考虑持股比例，看起来AB公司的控制方是不同的。

今天，东审开展“OKR百日复盘”培训总结会。今年开始，东审积极学习优秀的管理工具，引入OKR管理体系，并持续复盘。我们每一次自我革新，最终都会转化为您企业财税的安全与踏实。同时，我们深刻认识到财税合规是企业发展的生命线，今天同时安排一场由余建老师主讲的培训课程：《注册会计师法》解读，通过不断地研习最新法规，我们的团队能够更稳妥的识别风险、把控风险。对于我们而言，专业是底线，服务是温度。只有把最优质的资源、最优秀的人才匹配给最信任我们的客户，东审才能和各位一起进步，共同成长。

10月10日，东审会计师事务所召开10月经理会，主题为“金秋迎国庆，奋斗结硕果”。140余名区经理齐聚一堂，在专题学习、业务分享、荣誉表彰与专业竞技中，为四季度冲刺蓄力。看数据：王洪玉老师带来成绩复盘会议开场后，王洪玉老师首先带来数据分析。她从多个维度呈现了各团队的工作进展与成果，为接下来的工作安排提供了清晰的参考依据。学新法：筑牢法治根，当好资本市场“看门人”会议特别设置新修订《中华人民共和国注册会计师法》专题学习环节，由东审党支部书记余建老师主讲。余建老师带领与会人员集体学习了新法主要内容，重点围绕五大原则进行解读。会议提出，要以新法施行为契机，进一步强化审计监督，切实履行好资本市场“看门人”职责，以更高标准、更严要求推动事务所规范健康发展。接下来，东审将持续开展分层分类学习培训，把新《注册会计师法》各项要求落实到项目承接、执业实施、质量复核、内部治理各环节，以实际行动维护资本市场秩序和公众利益，为行业高质量发展贡献力量。练内功：业务分享与专题培训新法学习之后，会议进入业务交流环节。孙爱萍老师带来咨询业务分享，从实战角度拆解咨询业务的拓展思路与服务要点。马晓菲老师则围绕专项审计展开专题培训。在质量角度逐一给出规范建议。“经典一刻学习标杆”环节，赵欣欣、刘帅、李妍三位伙伴先后登台，把各自学习的经验与思考拿出来分享。路径：职级培训安排与部署业务交流之后，李丽老师就职级培训的安排与部署作了专题讲解。她围绕各职级的培养目标、培训内容、考核方式与晋升路径，进行了系统说明。奖先进：每一份努力都被看见荣誉表彰环节，一批表现突出的团队和个人走上台前。最佳图文组由曹建伟、申冉最佳质控区最佳深度服务奖优秀单区排名环节，杭州地区的范静杰分享了自己的宝贵经验。金话筒奖最佳咨询师获最佳星主最佳专业中心奖项背后，是日常工作中一点一滴的积累，而这些奖项是东审对奋斗者的回馈。会议最后，崔老师作总结发言。他感谢了伙伴们的辛苦付出，并对未来寄托了殷切希望。金秋迎国庆，奋斗结硕果。这场经理会把新法要求讲透，把业务问题摆开，把荣誉给足，把专业能力摆上台面。十月的战鼓已经擂响，接下来，是实干的时间。‍‍

问题：我公司主营汽车推广服务，推广过程中产生预付京东卡。上游客户将京东卡及对应的偶然所得个税以收入形式结算给我公司。京东卡用于提供给试驾客户或4S店销售员，现进行偶然所得申报，个税由本公司承担。请问产生的京东卡及个税能否计入成本并在企业所得税税前扣除？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；……（八）与取得收入无关的其他支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。公司为试驾客户或4S店销售员承担的偶然所得个人所得税，属于代他人缴纳的税款，并非公司自身的税款，与公司取得收入无直接关联，不属于与生产经营活动有关的合理支出。据此，赠送的京东卡可以列支为成本企业所得税法的相关依据规定在企业所得税税前扣除，代他人承担的个人所得税不能在企业所得税税前扣除。

问题：某科技公司从境外公司获得一项技术许可，使用期限15年。前5年每年固定支付许可费50万元；后10年每年支付80万元，同时按后10年每年销售收入的10%支付给境外企业。请问该公司应如何进行账务处理？能否计入无形资产？如计入无形资产，原值如何确认？答：《企业会计准则应用指南汇编2024》第二十一章 租赁二 、适用范围本章适用于所有租赁，但下列各项除外：一是承租人通过许可使用协议取 得的电影、录像、剧本、文稿等版权、专利等项目的权利，以及以出让、划拨或转让方式取得的土地使用权，适用第七章无形资产；二是出租人授予的知识 产权许可，适用第十五章收入；第七章 无形资产二 、适用范围下列各项不属于本章规范的范围：1.作为投资性房地产的土地使用权，按照第四章投资性房地产进行会计处理。2.企业合并中形成的商誉，按照第九章资产减值和第二十章企业合并进行会计处理。3.石油天然气矿区权益，按照第二十八章石油天然气开采进行会计处理。此外，按照第二十一章租赁的规定，承租人通过许可使用协议取得的电影、录像、剧本、文稿等版权、专利等项目的权利，以出让、划拨或转让方式取得的土地使用权，适用本章有关规定。四、无形资产的确认（一）无形资产的定义及其基本特征无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。相对于其他资产，无形资产具有下列特征：1.无形资产不具有实物形态。……2.无形资产具有可辨认性。符合下列条件之一的，应当认定为其具有可辨认性：……（2）产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。如一方通过与另一方签订特许权合同而获得的特许使用权、通过法律程序申请获得的商标权等。如果企业有权获得一项无形资产产生的未来经济利益，并能约束其他方获取这些利益，则表明企业控制了该项无形资产。例如，对于会产生经济利益的技术知识，若其受到版权、贸易协议约束（如果允许）等法定权利或雇员保密法定职责的保护，那么说明该企业控制了相关利益。……3.无形资产属于非货币性资产。……第十五章 收入七、特定交易的会计处理（五）授予知识产权许可授予知识产权许可，是指企业授予客户对企业拥有的知识产权享有相应权利。常见的知识产权包括软件和技术、影视和音乐等的版权、特许经营权以及专利权、商标权和其他版权等。4.基于销售或使用情况的特许权使用费。企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况（如按照客户的销售额）收取特许权使用费的，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入。这是估计可变对价的一个例外规定，该例外规定只有在下列两种情形下才能使用：一是特许权使用费仅与知识产权许可相关。二是特许权使用费可能与合同中的知识产权许可和其他商品都相关，但是，与知识产权许可相关的部分占有主导地位。当企业能够合理预期，客户认为知识产权许可的价值远高于合同中与之相关的其他商品时，该知识产权许可可能是占有主导地位的。对于不适用该例外规定的特许权使用费，应当按照估计可变对价的一般原则进行处理。【例15 - 75】 甲电影发行公司与乙公司签订合同，将其拥有的一部电影的 版权授权给乙公司，乙公司可在其旗下的影院放映该电影，放映期间为6周除了将该电影版权授权给乙公司之外，甲公司还同意在该电影放映之前，向乙公司提供该电影的片花，在乙公司的影院播放，并且在该电影放映期间在当地知名的广播电台播放广告。甲公司将获得乙公司播放该电影的票房分成。本例中，甲公司的承诺包括授予电影版权许可、提供电影片花以及提供广告服务。甲公司在该合同下获得的对价为按照乙公司实际销售情况收取的特许权使用费，与之相关的授予电影版权许可是占有主导地位的，这是因为，甲公司能够合理预期，客户认为该电影版权许可的价值远高于合同中提供的电影片花和广告服务。因此，甲公司应当在乙公司放映该电影的期间按照约定的分成比例确认收入。如果授予电影版权许可、提供电影片花以及广告服务分别构成单项履约义务，甲公司应当将该取得的分成收入在这些履约义务之间进行分摊。此外，企业使用上述例外规定时，应当对特许权使用费整体采用该规定，而不应当将特许权使用费进行分拆，即部分采用该例外规定进行处理，而其他部分按照估计可变对价的一般原则进行处理。【例15 -76】 甲公司是一家著名的足球俱乐部，授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用甲公司球队的名称和图标，授权期间为2年。合同约定，甲公司收取的合同对价由两部分组成：一是200万元固定金额的使用费；二是按照乙公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。乙公司预期甲公司会继续参加当地顶级联赛，并取得优异的成绩。本例中，该合同仅包括一项履约义务，即授予使用权许可，甲公司继续参加比赛并取得优异成绩等活动是该许可的组成部分。由于乙公司能够合理预期甲公司将继续参加比赛，甲公司的成绩将会对其品牌（包括名称和图标等） 的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，甲 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可明确区分的商品，因此，甲公司授予的该使用权许可，属于在2年内履行的履约义务。甲公司收取的200万元固定金额的使用费应当在2年内平均确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的5%计算的提成应当在乙公司的销售发生时确认收入。据此，这项授权许可在满足资产的定义和确认条件的前提下，计入无形资产，在授权期间进行摊销，与销售相关的提成部分无形资产准则没有明确的规定，实务中普遍在发生时确认为当期费用，与收入准则下的“基于销售或使用情况的特许权使用费”的相关处理一致。另外，如果分期支付实质上具有融资性质的，则按折现值确认“无形资产”原值，按付款金额确认“长期应付款”，同时确认“未确认融资费用”。

问题：公司固定资产达到预定可使用状态时，将包含部分暂估在建工程的全部资产转入固定资产，并每年按全额计提折旧。后因暂估部分一直未能取得发票，也未付款，故冲销了固定资产原值。请问之前暂估部分原值产生的折旧能否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。据此，之前暂估部分原值产生的折旧不可以在企业所得税汇算清缴税前扣除。

税总货劳函〔2026〕214号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：　　根据海关编码调整情况，国家税务总局编制了2026C版出口退税率文库（以下简称文库）。现将有关事项通知如下：　　一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下。请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。　　二、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，严肃追究相关人员责任。　　三、执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。 国家税务总局2026年9月30日

问题：甲公司（境内）授权乙方（境外公司）在境外合作渠道运营其拥有完整著作权或合法授权的游戏产品，甲方（境内）承担游戏项目后期运营技术支持，乙方负责对外发行运营，双方按标的游戏在合作渠道产生的利润分成。乙方将收到的利润支付给甲方，甲方就该标的游戏给予乙方非独家授权，终端用户均为境外。请问：甲方能否享受向境外单位提供的、完全在境外消费的无形资产免征增值税政策？如可享受，是否需要办理税务和商委备案？甲方可享受哪些企业所得税优惠政策？答：1.关于增值税：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）六、适用增值税免税政策的出口业务 符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税（以下称增值税免税）政策： （一）适用范围。 2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指： …… （11）向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外）。 《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）二、销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定（一）备案和申报。 1.适用本公告规定的增值税、消费税退（免）税政策的纳税人，应当办理退（免）税备案。 2.纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。《国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）附件1.出口退（免）税相关表单中——1.出口退（免）税备案表：“二、出口退（免）税基本信息1.出口退（免）税备案表填表说明：（8）08‑跨境销售服务及无形资产企业：申报跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产退（免）税的纳税人填写。三、跨境销售服务及无形资产信息销售适用出口退（免）税的服务及无形资产的纳税人填写适用出口退（免）税的服务及无形资产名称由纳税人根据实际情况参照附录填写。（详见跨境销售服务（对外修理修配服务除外）及无形资产代码表，注：标注列示的服务及无形资产名称不含享受免税政策的名称。）”2、关于企业所得税：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）二、关于企业所得税经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。据此，1.甲企业向境外提供游戏著作权的使用权的服务，可以享受增值税免税政策，不需要进行“退（免）税”备案，从而不需要进行“2.出口退（免）税备案附送资料清单”中要求的相关商务部登记审批。2.可享受的所得税优惠可以在满足条件的情况下，考虑高新技术企业及软件企业相关优惠政策。

问题：分公司注销后将固定资产调拨给总部使用，是否需要视同销售？以下理解是否正确：如果分公司将机器设备等固定资产调拨回总部，继续作为生产经营工具使用（如用于生产、办公），且总部不对外销售该资产，则不属于增值税应税销售行为，无需缴纳增值税；总部入账时只需凭内部资产调拨单进行账务处理。答：根据《中华人民共和国增值税法》第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。总分公司属于同一法人主体，分公司不具有独立的法人资格，固定资产内部调拨未发生所有权转移，不属于“转让”。据此，分公司注销固定资产给总部使用不属于增值税应税行为，无需缴纳增值税。