问题：有限责任公司由自然人股东出资，资本溢价部分已计入资本公积。现拟将该资本公积转增实收资本，自然人股东是否涉及缴纳个人所得税？答：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发【1997】第198号）一 、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）二 、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理（二）加强利息、股息、红利所得征收管理1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。来自国家税务总局福建省税务局的一则问答：“问题个人股东投资款超过实收资本的部分计入“资本公积”，是否需要缴纳个人所得税？解答国家税务总局福建省税务局时间： 2018-09-30根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”另根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）第二条规定：“《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的‘资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”因此，个人股东投资款超过实收资本部分计入“资本公积”暂不征收个人所得税；但若该资本公积转增股本由个人取得的数额，应当依法征收个人所得税。”据此，目前没有查到支持关于个人股东溢价出资部分转增资本时，自己获增的部分不需要缴纳个人所得税的文件依据，因此建议事前跟主管税务做好沟通。

问题：分公司注册地在甘肃某地，制种基地位于甘肃另一地点。生产模式为：总公司免费提供自繁亲本委托分公司制种，分公司流转土地后分包给农户，并与农户签订《种子生产田间管理承包合同》。化肥、水费等由农户自行承担，承包土地流转费从种子款中扣回。种子收获后，公司向农户开具收购发票入库。此种情况下，公司是否可以开具农产品收购发票？ 答：对业务描述的理解，农户是从公司进行土地流转后，在土地上进行新种子的生产，农户承担了种子生产过程中的所有风险和报酬，个人理解农户最终将种子卖给公司的交易属于销售行为，公司可以开具农产品收购发票。此业务需要关注具体业务实质，避免将雇佣获得劳务费的情形误作为销售种子的情形。

问题：客户公司整体业绩较往年有所下降，但发放的年终奖却高于业绩较好时期，这种做法是否存在税务风险？答：业绩下降本身并不是禁止或限制发放更高年终奖的法定条件。税务风险的核心不在于“业绩与奖金的对比”，而在于是否按规定代扣代缴了个人所得税。

近日，北京市昌平区公布了2025年度优秀服务机构评选结果，北京市东审财税科技股份有限公司入选，成为获评的10家单位之一。这份荣誉，是认可，更是责任。感谢每一位客户将核心的财税事务托付于东审财税，我们也将在服务企业财税合规、资质规划层面持续助力，让更多企业用好政策、用对政策，跟随国家一同发展。*关于东审财税东审财税的高新业务始于2008年，是北京市第一批开展高新企业认定业务的服务机构，也是北京市科委高新技术企业认定小组备案中介机构。截至目前，已累计服务10000余家企业完成高新认定。在人才体系方面，东审拥有4位科委高新评审专家、9名专利代理师、139名注册会计师，1349名员工同时为客户提供服务。注册会计师、税务师、专利代理师三师协作，覆盖前期预审、中期申报、后期应对现场稽查全流程，提供多维度的高新认定服务。东审财税依托集团平台，集团内还设有北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）、北京审信东审税务师事务所、北京东审资产评估有限责任公司、北京鼎立东审知识产权代理有限公司、北京市东审律师事务所等多个主体，多角色协同，为客户提供综合性财税服务。在高新认定交付中，认定团队与审计团队紧密配合，根据客户的行业特征和业务运营模式，按需引入人力资源、税务、数据分析、估值、知识产权、律师、信息技术等各领域资深专家，针对认定业务中的特定风险领域开展工作，把控审核风险，提升作业质量。企业负责向前发展，合规保障的事，交给东审财税。 ‍

7月14日，上海市政府采购中心发布入围公告，北京东审资产评估有限责任公司正式入围上海市2026年资产评估服务框架协议采购项目。 北京东审资产评估有限责任公司成立于1994年，是东审财税集团旗下具有证券资质的资产评估公司。近年来，东审评估持续在全国各地推进业务服务和企事业单位入围工作，目前已在北京、上海、浙江等多个地区完成布局。此次入围上海市政府服务库，是东审财税全国一体化战略的重要一步。如您需要，可登录上海市政府采购云平台https://home.zfcg.sh.gov.cn/下单或联系东审财税咨询。关于东审东审财税总部位于北京，目前在上海、深圳、杭州等地设置分公司，深耕企业财税服务21年，积累了丰富的审计服务、税务咨询、资产评估、高新认定、加扣服务、专精特新、专利代理、注册代理、财税律师等服务经验。史培培东审财税评估经理资深评估咨询专家17年从业经验

问题：我公司购买了100万份基金，年末基金分红配发50万份，针对该笔分红配发的份额是否需要进行账务处理？答：根据《证券投资基金会计实务操作手册》第四章基金投资业务 三主要账务处理（五）收益计提及分配规定：持有基金期间分派的红利，于除息日按照基金管理人宣告的分红派息比例确认红利收益。（1）基金清算期间以分红形式分配财产的，于除息日按照所投基金管理人宣告的分红派息比例确认分配收益。借：应收股利      贷：投资收益–股利收益（2）实际收到现金红利/清算分配资金时，将应收股利结转至结算备付金或银行存款。借：银行存款/结算备付金      贷：应收股利            投资收益–股利收益（3）如果选择红利再投资，在份额确认日，根据注册登记机构确认的金额进行确认。借：交易性基金投资–成本      贷：应收股利            投资收益–股利收益据此，需要进行账务处理。

“紫竹益企”政策宣讲系列活动之东审财税解读2026税务稽查形势2026年，税务稽查力度持续升级。大数据监管手段日趋成熟，企业的税务合规风险正在从财务操作层面向战略决策层面延伸。7月9日，东审财税受紫竹院街道邀请来到北京化工大学国家大学科技园，参与辖区企业专题宣讲会。上半场由原国家税务机关稽查局领导、清华大学和北京大学客座讲师徐箐老师解读2026年稽查核心动态与大数据筛查逻辑。徐箐老师讲了几个非常直观的判断，金税四期已实现多部门数据比对核查，偷税可无限期追溯。企业要远离虚开发票、骗取退税和不合规税筹洼地，收到税务预警及时自查，遭遇不当核定依法申诉，把涉税风险挡在稽查之前。下半场，东审养老金合伙人李妍老师接棒，聚焦实操问题：稽查来了，企业怎么响应？财务部门要做什么？话题一：2026税务监管的三个核心变化李妍老师拆解了2026年税务监管的三个根本性变化。变化一：监管从"查账"转向"查业务"传统税务监管只看发票、账本、报表数据，属于事后静态核查。2026年金税四期以数治税体系全面成型，监管逻辑彻底迭代，打通工商、银行、物流、库存、社保、平台交易等全维度经营数据。以前违规操作，全部会被数据交叉比对精准捕捉。业务必须有合理的商业目的，否则一查一个准。变化二：追责从"罚企业"转向"罚个人"以往税务违规主要处罚企业主体，补缴税款罚款就结束了，个人风险极低。当前实行法人、管理层、财务、业务经办人多主体连带追责机制。一旦稽查落地，法人承担主体责任，财务负责人、经办会计会被直接追责，个人征信、从业资质、涉税信用同时绑定企业合规问题。追责顺位也很明确：法定代表人优先于财务负责人，财务负责人优先于开票操作员，开票操作员优先于办税人员。主观意图优先于岗位顺位，实际控制人穿透追责。变化三：风险从"当期清零"转向"长期溯源"企业涉税风险不再局限于当期申报、当期核查。金税四期大数据会完整留存企业经营轨迹，税务机关可以跨年度、跨周期溯源核查追责。前任财务埋下的隐患、老板过往的违规授意、业务历年的不规范操作，都会由在岗现任财务承接兜底。合规风险具备长期性、滞后性、不可逆性。话题二：财务人打造内控四件套铠甲李妍老师根据真实案例总结，财务人需要做到四点，打造内控防护铠甲。制度，确权定责任。谁负责什么，写清楚、签清楚。出了事按制度追责，而不是谁在岗谁背锅。流程，留痕定轨迹。每一个关键节点有记录、有签字、有审批。口说无凭，留痕为王。李妍老师强调：“书面留证大于口头抗辩，主动拒绝大于被动服从，事前预警大于事后补救。”标准，统一定依据。开票标准、报销标准、合同审批标准，全公司统一，不能因人而异、因事而异。监督，闭环定风险。制度建了要执行，流程定了要检查。没有监督的制度等于没有制度。李妍老师指出，内控四件套表面上是公司管理规矩，实际上是财务唯一的职业铠甲。真正的自保从不是妥协退让，无底线迁就业务、靠人情维系配合，只会不断透支自己的职业前途。一场宣讲的意义税务合规这件事，企业自己闷头搞，容易灯下黑。政府搭桥、专业机构落地，三边一起推动，效果更好。东审财税旗下设有会计师事务所、税务师事务所、资产评估公司、律师事务所等多个专业主体，长期为企业提供从政策解读到落地执行的一站式税务合规服务。如果你们企业也需要这样一场定制化宣讲，或者想针对自身情况做一次税务合规体检，欢迎交流。

7月13日，北京注册会计师协会发布《关于第二批行业师资拟聘任人选名单的公示》，北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）王文珊入选拟聘任人选名单。本次选拔依据《北京注册会计师协会 北京资产评估协会继续教育行业师资管理暂行办法》（京会协〔2024〕183号）和《北京注册会计师协会关于开展第二批行业师资选拔推荐工作的通知》（京会协〔2026〕87号）开展，经本人申请、单位推荐、协会审核确定，最终产生拟聘任人选名单。王文珊入选行业师资，既是个人专业能力的体现，也是东审积极参与行业建设、服务协会发展的一个缩影。东审始终重视与协会的协同配合，行业师资承担着注册会计师继续教育的授课任务，王文珊能够参与其中，意味着将一线积累的实务经验带回行业课堂，与同行共享，助力行业专业水平的提升。东审始终坚持"以人为本"的理念，将人才培养放在发展的核心位置。所内建有常态化的职级培训体系，覆盖从一线从业人员到管理梯队的各个层级，通过系统化的内部培训，帮助员工持续提升专业能力与职业素养。未来，东审将继续完善内部培训机制，为每一位伙伴的成长提供坚实支撑，也为行业输送更多专业人才。王文珊东审养老金合伙人中国注册会计师、税务师、资产评估师、中级会计师北京市可持续领域高端会计人才北京注册会计师行业师资拟聘任人选

问题：我单位将一辆二手汽车出售给二手车销售公司，自行申报增值税时应按什么税率申报？答：根据《潍坊市国家税务局关于发布《二手车流通业务增值税管理办法（试行）》的公告》（潍坊市国家税务局公告(2011)第2号）第三十一条 二手车所有人属于办理国税登记的增值税纳税人的，发生二手车交易后，应按照以下规定自行申报缴纳增值税：（一）增值税一般纳税人销售自己使用过的、按规定允许抵扣增值税进项税额的机动车，按照适用税率申报缴纳增值税。应纳税额计算公式是：销售额=含税销售额÷（1+17%）应纳税额=销售额×17%  （二）增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的机动车，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。应纳税额计算公式是：销售额=含税销售额÷（1+4%）应纳税额=（销售额×4%）÷2（三）增值税小规模纳税人销售自己使用过的机动车，减按2%征收率征收增值税。应纳税额计算公式是：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%据此，增值税一般纳税人销售自己使用过的、按规定允许抵扣增值税进项税额的机动车，按照适用税率13%申报缴纳增值税。增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的机动车，按简易办法依3%征收率减半征收增值税。增值税小规模纳税人销售自己使用过的机动车，减按2%征收率征收增值税。

此前，我们发起了爱心捐款支援广西的倡议（点击回顾），一声号召，八方回应。短短几个小时内，一笔笔善款从各个分区汇集而来每一笔数字背后，都是一份沉甸甸的牵挂。本次共募集善款 123,355.42 元。现将捐款名单及银行转账回单公示如下，接受全体伙伴及社会各界的监督。01  捐款名单02  银行回单每一笔善款，都带着东审人的温暖；每一份心意，都奔流向最需要的地方。感谢每一位慷慨伸出援手的你，是你们让专业之外更有一层温度。愿洪水早日退去，愿灾区同胞早日重建家园！

七月流火，燃情似箭。比盛夏更炽热的，是东审财税射手座团队昂扬奋进的干劲与热情。在这个充满生机与活力的时节，团队隆重召开2026财年半年工作总结会。本次会议以“创新聚力，共赴华章”为主题，通过团队融合、悦纳分享、荣誉表彰三大篇章，全面复盘上半年奋斗足迹，凝聚下半年前行力量。东审财税创始人崔老师与青姐亲临现场并发表致辞。崔老师结合行业发展趋势与公司战略布局，对射手座团队上半年的扎实工作给予高度认可，并寄语全体成员保持创新精神、坚守专业本色，在变革中把握机遇、在奋斗中实现价值。上午的会议在轻松热烈的氛围中拉开帷幕。团队精心策划了“传电报”互动游戏，各小组通过默契配合与快速反应，在欢声笑语中传递信息、协同闯关，不仅活跃了现场气氛，更让每一位成员深刻体会到沟通准确、执行到位在团队协作中的重要性。游戏环节之后，“悦纳”分享会温情展开，多位伙伴围绕工作感悟、成长收获与心态调适敞开心扉交流，真诚的故事与温暖的鼓励交织，进一步增强了团队的信任感与归属感。下午的颁奖环节将会议推向高潮。团队依次颁发了上半年优秀新人奖、深服优秀奖、商务优秀奖等多个荣誉，对在各条业务线上表现卓越的团队及个人进行集中表彰。获奖代表在感言中分享了实战心得与成长故事，激励全体成员见贤思齐、比学赶超、会议尾声，星主时志军老师作总结发言，全面梳理上半年业绩成果与经验教训，并对下半年工作提出清晰方向与具体要求，勉励全员以此次总结会为新起点，将游戏中的协作精神、分享中的感恩心态、荣誉中的进取意识转化为日常工作的实际行动。会后，各区迅速组织内部讨论，围绕会议要点就“提效、创新”展开讨论并收集意见，确保会议精神内化于心、外化于行。创新聚力，共赴华章。未来，东审财税射手座团队将继续以奋斗为底色、以专业为根基，在高质量发展的征途上携手并进、再创佳绩！作者：呼家楼区 李博超

7月6日至7日，东审组织的"AI赋能审计领域实操专项培训"在正仁大厦圆满结束。两天时间，审计部和质控部的伙伴们带着电脑、坐到屏幕前，没有只学习理论和概念，而是一起探讨：如何把AI用在审计场景里。AI不是审计的替代品，是放大器先说一个很多人的误区：AI来了，审计师是不是要被取代了？答案是否定的。但不会被取代不等于不必学习AI。传统审计里，大量时间花在重复、规则明确的工作上：数据清洗、凭证抽查、底稿整理、异常指标初筛。这些事情很重要，但消耗的是审计师最宝贵的精力。AI擅长什么？恰恰就是这些。它能几分钟内完成人工几天的数据比对，能自动标出偏离正常区间的异常交易，能把模板化底稿一键生成。所以AI不是来抢审计师饭碗的，是来把审计师从重复劳动里解放出来的，也能让审计师将精力集中在专业判断上。真正值钱的能力：职业判断、风险洞察、与客户沟通、对复杂交易的实质理解，这些AI替代不了。AI做的越多，审计师就越能把时间留给这些事情。东审的选择：先学先用，不做旁观者行业趋势已经很清楚了，近两年越来越多的事务所都在加大科技的投入，AI辅助审计从前沿探索变成了基本功。这次培训，我们请了真正在一线跑通AI审计流程的人：财政部高端会计人才、安徽宝申会计师事务所合伙人吴大进老师。他讲的内容是他自己在审计项目里已经验证过的实操方法。AI在审计里的应用，是个长期工程：工具选型、流程改造、数据安全、人员习惯，每一步都要慢慢来。我们不追风口，但我们认趋势。审计行业的效率天花板，正在被AI重新打开。东审要做的，是让每一位审计和质控同事，都能站到这个更高的天花板上。东审财税专注财税服务21年，也在认真拥抱每一个改变行业的技术。

问题：我单位新购置一处房产，请问与该房产购置相关的印花税和契税是否应计入房产原值？答：根据《企业会计准则第4号-固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。据此，和购置房产相关的印花税和契税需计入房产原值。

东审党支部爱心捐款支援广西东审人在行动洪水过境，从来不只是某个地方的灾难。它是一面镜子，照出一个社会的温度，也照出每一家企业的底色。近日，受今年第10号台风"美莎克"和季风气流共同影响，广西遭遇大范围持续暴雨，多地洪涝成灾。道路冲断、房屋被淹、农田绝收，灾区群众的生活一夜之间被打乱。消息传回北京，东审党支部的微信群先动了起来。东审人迅速行动从消息传达到捐款落地，整个过程仅用几个小时。从一线审计师到总部保障部门，大家只有一个共同的想法：帮灾区群众撑过这段最难的日子。东审创始人崔老师在捐款活动中的发言讲到："这次灾难来势汹涌，好多人一夜之间就没有了家。中国是一个有爱的国家，一方有难，八方支援，作为财税行业的一员，我们应该积极响应总书记的号召、伸出援手，用我们的力量回馈社会，帮灾区人民渡过难关。"我们始终坚持，关键时刻要站出来，用实际行动诠释"有温度的专业机构"。一件事做一次是热情，一直做是底色东审会计师事务所走到今天，离不开客户的信任和社会的支持。这份信任和支持，不是单向的。企业做得越大，越应该想想自己能为社会做点什么。近几年，东审先后参与了多次灾区驰援：西藏定日地震、甘肃洪灾、北京特大暴雨……每一次灾情传来，东审党支部都会第一时间响应，全体伙伴自发参与。我们做财税服务，平时打交道最多的是数字、报表、政策。但财务数据的背后是企业，企业背后是人。东审一直相信，专业能力的终极意义，是帮人把事情做成，把日子过好。做一家真正有温度的专业机构，而"社会责任"这四个字，是刻在行动里的本能。本次捐款明细将在款项抵达灾区后，第一时间在东审官方渠道进行公示，接受全体伙伴和社会各界的监督。给灾区群众的一段话洪水会退，日子会好起来。东审和你们在一起，一起加油！

7月7日，东审财税受邀为上市企业中公高科养护科技股份有限公司（股票代码603860）开展了研发费用管理及涉税专项培训。本场培训由东审养老金合伙人、中国管理会计师、东审最佳讲师李妍授课，面向不同岗位讲解新版增值税法要点拆解和研发费用加计扣除管理方法两门课程，从研发费用管理到业财融合，打造合规每一步。中公高科是中路高科交通集团旗下的上市企业，主要从事公路养护技术研发、推广与应用。作为一家研发驱动型企业，研发费用的生命周期合规管理和税收优惠的充分享受，是财务部门和技术部门的重点工作。增值税法，五个维度拆解上午的课程聚焦财务资产管理部、霸州公司财务人员及路兴公司财务人员。李妍老师从五个维度梳理了新版增值税法的关键变化：1、增值税法发展历程和配套公告。先讲清楚来龙去脉，为什么变、变了什么，帮大家建立政策演变的坐标系。2、税收优惠政策的衔接与变化。新法实施后，原有优惠哪些保留、哪些调整、哪些有过渡期。避免企业多交税，漏享优惠的情况发生。3、销项税额计算与确认。新版增值税法对应税范围、纳税义务发生时间做了更明确的界定。重点解析与研发企业相关的混合销售和兼营业务的判断规则。4、进项税额抵扣限定与凭证规范。哪些能抵、哪些不能抵，新法的边界比以往更清晰。提高企业管理的凭证的要求和合规性。5、纳税义务发生时间的界定规则。研发企业的收款节奏和常规企业不同，纳税义务发生时间的确认节点直接影响资金安排。研发加计扣除，稽查风暴中的合规防线下午的课程面向技术研发中心全体人员、各事业部自主研发项目负责人，各事业部技术人员、技术质量管理部、财务资产管理部相关人员。李妍老师在课程中强调：研发费用的归集和资料留存，要从项目立项那一刻就开始。课程围绕四个层面展开：1、稽查风暴预警。2026年税务稽查的重点方向之一就是研发费用加计扣除。申报容易，但经不起查的申报，过后补税加滞纳金比没享受更难受。2、研发行业的特殊风险。不同行业的研发活动认定标准不同。公路养护行业的研发，哪些算、哪些不算，实操中的边界需要企业和代理师一起把关。3、税务重点监管的研发费用解析。人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销……每一项的归集口径都有容易被忽略的细节。4、研发活动的多部门协同管理。这是整场培训的落脚点。财务管归集、技术管过程、项目管资料——三张皮合不到一起，加计扣除就是纸上谈兵。李妍老师给出了具体的管理建议，包括项目立项书模板优化、费用归集台账标准化、跨部门资料交接流程等。这场涉税培训让不同部门的人坐到一起，用同一种语言讨论相同的问题。经过此次培训，财务对技术的研发过程更加清楚，技术也理解了财务的归集逻辑，业财融合是企业真正能把研发加计扣除做扎实的第一步。东审财税长期为企业提供定制化财税培训服务。政策在变、稽查在抓，提前把合规工作做到位，比出了事再找补救方案划算得多。如果您的企业也需要研发费用加计扣除的合规梳理，或者想了解新版增值税法对业务的具体影响，欢迎交流。李  妍 东审最佳讲师东审养老金合伙人、中国管理会计师20年财税行业从业经验，10年团队管理经验主讲方向为 大数据税务风险防范、企业纳税规划管理、擅长用管理会计思维推动企业 财务转型升级2025年度累计对外培训700余场，累计培训人次超过10万人

来源：新浪财经京版北教文化传媒股份有限公司（简称“北教传媒”，股票代码831299）由北京出版集团公司和北京九州英才图书策划有限公司于2010年12月共同投资建立，是北京出版集团出版体制改革，整合民营图书发行机构探索混合所有制经营的重要举措。公司重大事项由党组织前置研究，董事会、股东大会决策，经理层推进落实。北京市鼎立东审知识产权代理有限公司是东审财税旗下专注于知识产权业务的代理事务所，是国家知识产权局专利局备案的有限责任制专利代理事务所，机构代码11751。核心业务覆盖三大板块专利服务：国内外专利申请（发明、实用新型、外观设计）、专利检索分析、专利挖掘、专利无效、专利复审、专利权质押登记等。商标服务：商标注册、续展、转让、变更、复审、撤销、无效等全流程。版权及其他：软件著作权、作品著作权、集成电路布图设计、知识产权贯标等。东审知产的专利代理师均为重点本科或硕士研究生毕业，总负责人有十年以上执业经验，业务覆盖计算机、电力、机械、生物医药等多个技术领域。服务客户航空工业、航天科工、国家电网、中船重工、中国工业互联网研究院、中国软件评测中心、中国人民解放军某部队、经信社、北京广播电视台、北京航空航天大学、北京协和医院、宝石花能源、哈药集团、云南白药、北控水务、北教传媒、第五纪元机器人、三六零等。东审知产代理师曾被评为2015年格力电器优秀代理人，所撰写的格力电器发明专利在2018年第20届中国专利奖评选中获得金奖。*中国专利奖金奖，这是国内专利领域的最高荣誉之一。一站式服务东审财税旗下还设有证券资质全国百强会计师事务所、证券资质资产评估公司、AAAAA级税务师事务所、新三板上市资质代理咨询公司、律师事务所等财税全品类资质，北京、上海、深圳、杭州等地的1349名员工可为您提供高品质一站式服务。只需对接一个人，就可以解决多维度企业经营管理难题。如果你正在为企业的专利申请、商标注册、版权登记等事项发愁，或者想了解自己的企业有哪些可以挖掘的知识产权，欢迎交流，东审财税的专利代理师团队可以为您提供免费的初步评估。刘  爽专利代理师专利代理师 从业6年负责案件：北京协和医院、中国人民解放军某部队、北京市机动车调控管理事务中心；参与案件：国家电网、vivo、北京理工大学

问题：总公司在进行所得税分摊比例备案时，需填报三项指标中的人工成本数据。我公司大部分人员在北京总公司，分公司仅有少部分人。账务按项目核算，人员经常跨项目使用，若项目归属于总公司，对应人员成本计入总公司账面；若项目归属于分公司，成本计入分公司账面，导致部分在北京缴纳个税和社保的人员，其成本却计入分公司。如此，分摊比例备案中的人工成本数与个税申报口径存在偏差。分公司今年办理退税时，税务局指出该做法有问题。是否有明确规定要求必须以个税申报地为标准？总分公司之间人员串用并按时长分配成本是否可行？答：《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知》（财预〔2012〕40号）本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。据此，没有查到文件明确规定必须是以个人申报地为标准，但取得工资薪金应按综合所得申报缴纳个人所得税，正常来看单位支付的职工薪酬应与纳税申报系统保持一致。因此，像企业的这种情况，如果是用工时分摊的形式各自承担职工薪酬，分摊方式没有问题，纳税申报建议共用人员职工薪酬按两处取得工资薪金由支付单位进行代扣代缴个人所得税。或者按照提供服务的形式由一方进行工资薪金进行申报。

问题：公司目前有3名股东，其中一位股东以低于原始投资额的价格减资，由此形成资本公积。该资本公积能否用于转增资本？答：《监管规则适用指引会计类1号》1-22权益性交易上市公司与其控股股东或者其他关联方之间可能以多种形式进行权益性交易，其主要特征概括如下:1.权益性交易的交易对象。权益性交易除所有者以其所有者身份与主体之间的交易外，还包括不同所有者之间的交易，且后者多为合并财务报表层面不同所有者(母公司与子公司少数股东)之间。2.权益性交易对主体权益总额的影响。主体与所有者之间的权益性交易会导致主体权益总额发生增减变动，所有者之间的权益性交易不影响权益总额，但会改变权益内部各项目金额。3.权益性交易的会计处理结果。与权益性交易有关的利得和损失应直接计入权益，不会影响当期损益。对于所有者之间的权益性交易，如果涉及合并财务报表的，应从合并财务报表主体的范围来界定其是否属于权益性交易。如果母公司因转让子公司股权（权益）而丧失控制权的，被转让公司不再纳入合并财务报表范围，母公司不以所有者身份进行交易；如果母公司转让子公司股权（权益）但未丧失控制权，该子公司仍然纳入合并财务报表范围，就合并财务报表主体而言，母公司以子公司所有者身份与其他所有者之间进行的交易应作为权益性交易处理。监管实践发现，部分公司对于权益性交易的认定和会计处理存在偏差和分歧。现就如何适用上述原则的意见如下：对于上市公司的股东、股东控制的其他关联方、上市公司的实际控制人对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等单方面的利益输送行为，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，应认定其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。上市公司在判断是否属于权益性交易时应分析该交易是否公允以及商业上是否存在合理性。上市公司与潜在股东之间发生的上述交易，应比照上述原则进行处理。据此，减资属于企业与股东之间的权益性交易，由此形成的资本公积属于“资本溢价或股本溢价”，可以用于转增资本的。

问题：给退休职工支付的供暖费放现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”还是其他科目？答：根据《企业会计准则第31号-现金流量表》中“支付给职工以及为职工支付的现金项目，特指与企业存在雇佣关系、正在为企业提供服务的在职人员，退休职工已与企业解除劳动关系，不属于职工范畴。据此，给退休职工支付的供暖费应计入“支付的其他与经营活动有关的现金“中。

6月25日至26日，朝聚眼科在北京举办了2026年第二期财务系统业务赋能培训。朝聚眼科由传承医学世家的张朝聚先生于1988年在内蒙古包头创办。经过37年发展，朝聚眼科建立了遍及七大省区的眼科医院及视光中心服务网络，秉承“全球快乐眼健康引领者”的愿景，凭借专业有效的医疗技术、友好优质的医疗服务和先进的医疗设备，成为全国知名眼科医疗服务集团，并于2021年7月在香港主板上市（股票代码2219.HK）。李妍老师受邀担任首日主讲老师，为朝聚眼科全体财务骨干授课，聚焦医疗行业在税务稽查趋严背景下的风险识别与合规体系建设。李妍讲了四个板块，直击医疗行业税务痛点第一，2026年医疗行业稽查趋势分析。结合年度稽查重点，梳理了当前税务部门对医疗行业的关注方向，包括医疗服务收入确认、药品耗材进销存管理、关联交易定价等医疗行业的高频稽查领域。第二，全业务环节涉税风险排查。从门诊收入到供应链采购，从跨区域经营到内部转移定价，逐一梳理医疗连锁机构各业务环节中容易被忽视的税务风险点。第三，典型涉税案例剖析。结合真实的医疗行业案例，解读稽查中常见的违规情形及处理结果，帮助财务人员建立"红线意识"。第四，长效税务合规体系的搭建思路。从制度层面给出建议，帮助企业建立可持续的税务风控机制，而不是停留在"出了事再补救"的阶段。为什么医疗行业需要"专项税务培训"？近些年医疗行业税务稽查力度持续加大。从药品耗材采购的发票合规性，到连锁机构跨区域经营的申报一致性，再到非营利性与营利性业务的税务区分，医疗行业的税务复杂程度在服务业中排在前列。一场培训无法解决所有问题，但它可以帮财务团队建立共同的语言和判断框架。什么能做、什么要小心、什么坚决不能碰。如果财务团队日常精力被基础核算占据，则有可能对税务政策的变化和稽查重点缺乏系统性学习，等稽查上门再翻账本，往往已经晚了。这也是为什么越来越多的集团开始主动邀请外部专业机构进行内部培训，合规意识前置，比事后补救成本低得多。东审财税长期为各行业企业提供定制化财税培训服务。从政策解读到实操落地，从税务风险排查到内控体系搭建。不只是讲课，而是帮企业把税务合规这件事做扎实，实现财税问题零烦恼。

百年风华启新程，砥砺奋进正当时7 月 1 日，恰逢中国共产党成立 105 周年，东审财税摩羯座团队以实干献礼华诞，组织开展 “云审” 软件专项培训 暨上半年工作总结会 ，以学促能、复盘精进，锚定下半年新目标！为夯实团队数字化专业能力、提升审计服务质效，团队开展全天 “云审” 软件专项培训。培训内容贴合一线实操、干货满满，授课老师精准解答员工实操难点，助力全员熟练掌握数字化办公技能，依托专业工具提质增效，为审计工作赋能。培训落幕，工作总结会议随即召开。各部门依次复盘上半年工作，梳理工作成果、查摆现存问题、总结实战经验。会议现场评选表彰优秀员工，平桥区李佳璇获评摩羯座 26 财年上半年优秀员工，树立团队榜样。团队负责人余建老师对全体成员上半年的辛勤付出与优异成绩予以充分肯定，并结合行业发展与团队规划，对下半年工作提出全新要求与殷切期望。会后，各部门快速落实会议精神，召开专题复盘会，细化短板整改方案，制定清晰可落地的下半年工作计划。以学赋能强本领，复盘聚力启新篇。未来，东审财税摩羯座团队将坚守专业初心、锤炼过硬本领，持续优化服务品质，全力以赴奔赴新征程、迎接新挑战！

问题：我公司投资了一个合伙企业，合伙企业又投资了一个有限公司，这个合伙企业自身的生产经营所得和取得投资有限公司的分红应该分给我公司，这部分所得是合伙企业代扣代缴呢还是我公司自行申报？答：根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。据此，公司作为法人合伙人，自行申报，应将其从合伙企业分得的生产经营所得和分红所得并入企业所得税应纳税所得额计税。

问题：有个去年已经发生的成本，有工时确认，但是因为今年在打官司，到现在对方不给我们开发票（由法院的庭审笔录为证），我们也僵持着不付款。这种情况下汇算清缴时这笔成本是否需要调增？答：《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）答：第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。…… 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；……。 ……税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。据此，根据税前扣除凭证的规定，此项成本一未取得合法有效发票，二未实际支出，这笔成本需要在本年汇算清缴时做纳税调增处理。

6月29日，上海市政府采购中心公告，北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所，入围上海市2026年审计服务框架协议采购项目。北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所成立于2022年，是上海市B类会计师事务所，也是东审财税全国一体化的关键布局。如您需要，可登录上海市政府采购云平台https://home.zfcg.sh.gov.cn/下单或联系东审财税咨询。关于东审东审财税总部位于北京，目前在上海、深圳、杭州等地设置分公司，深耕企业财税服务21年，积累了丰富的审计鉴证、财税咨询、合规管理服务经验。孙爱萍中国注册会计师、东审养老金合伙人东审财税皇冠讲师，主讲课程:《最新财税政策解读》系列、《新个人所得税政策与实务》系列等东审华东、华南地区负责人

刚进公司，就敢开口跟客户要资料的李晴，那时候还没想过自己会在审计这条路走多远。入职第二天，李晴被带去了客户公司的外勤现场。她的区经理郝珊珊发给她一个清单，上面列着客户需要提供的资料。她扫了一眼，大概学过，对这些名词不算陌生，但资料具体长什么样子，其实还不知道。但没有犹豫，她把清单打印出来，拿着那张纸，敲开了客户财务室的门：“老师您好，这是资料清单，您需要按照说明提供一下这些资料。”后来珊姐部门会议介绍新人的时候，说起这件事，用了一个词：勇敢。李晴当时没听懂，心想：做审计嘛，提供资料不是应该的吗？李晴（右一）与郝珊珊合影做了几年之后，她才慢慢明白珊姐的意思。审计和企业财务之间，隔着一条“理解”的沟壑。企业常常不理解审计为什么要求索要这些材料，通常审计人员还要互相拉扯几个来回。她那时候不懂，只觉得应该做，就去做了。她用五个字形容当时的自己：不知者无畏。“可能刚毕业就是这种感觉吧，一切都是美好的，什么都敢去干。”李晴在东审会计节现场审计工作的酸甜苦辣李晴大学读的就是审计专业，因为校企合作，很早就听说过东审。身边的学姐去了，说好。学长去了，也说好。“在当时我们看来，能入职东审就是很棒的就业选择，特别向往。”带着这一份信念，她实习期成功入职东审。来之前，她对审计的想象全部来自大学老师讲的那些案例，例如：查账、取证、调整、出报告，只觉得挺有意思的。来之后，发现有意思是真的，但面对项目无从下手，也是真的。李晴（左一）和项目组伙伴在外勤结束的路上实习那半年，她的主要工作是收集资料、拍凭证。在项目上看到老同事去取数、建账、导账，跟财务老师聊的那些专业术语她听的似懂非懂：“就觉得好高级。我什么时候能到这种水平？”她告诉自己：别多想，学就行了。每个审计师都有一个让自己崩溃的项目，但李晴觉得，自己的这个坎来得特别早。那时候刚转正没几个月，跟着几个同事做集团公司的审计。有一位同事中途请婚假，组内好几家公司全压在她一个人身上。客户是个急性子，上一秒给你东西，恨不能下一秒你就给他结果。项目持续了一个月，她每天都在加班处理问题，梳理数据，然后“莫名其妙”的被客户投诉了。“知道之后，我当场就哭了。”那会她还没有见过这种阵仗，完全不知道怎么消化这种事。自己明明一直在处理、一直在对接，为什么还是不满意？她只觉得委屈，情绪上来了，很难收住。知道这个事情之后，珊姐帮她梳理了整个项目，“那会具体怎么安慰我的，其实记不太清了”。但有句话她记了六年：“审计，尽量不要站在自己的角度去考虑问题。要听懂对方的话，了解问题背后的需求，然后站在客户的角度，结合我们的工作，想想怎么给他说明白。还有，项目如果有困难，随时跟我说，我会帮你协调安排的，要学会开口。”最后，那个项目也顺利交付了，客户也表达了对她转变的认可。曾经那个在消防通道哭过的小女孩，也成长为独立对接客户，赢得客户尊重的带队人。李晴（左二）与项目组伙伴讨论问题忙季是场马拉松李晴用一个词形容审计忙季：马拉松。整个忙季，外勤一个接一个，既考验心态，又考验身体，她把5月31号比作这场马拉松的“终点线”。上半年的节奏是这样的：前几个月几乎每天都在项目上，白天进场、晚上回公司写报告；中期来回对接前期项目，补充调整事项；后期回到办公区，安安静静地写报告。她最喜欢在公司写报告，感觉这样专注地做事情能让自己静下来，交付成果的那一刻，也是心里暗暗为自己喝彩的时刻。“忙季也累，但这不是消耗自己的事。每经历一个忙季，我都能学到新东西，也感觉自己越来越厉害了。”李晴与项目组伙伴们一起出外勤换一种方式爱家人在东审，李晴拿了两次孝亲奖。“孝亲奖竞争太激烈了，我能进，真觉得有点运气。”父母从老家出发，抵京那天，恰好是她生日。那天外勤结束赶过去的时候，看见爸妈拿着蛋糕在等她，身上的疲惫感一扫而空。这也是工作之后，她第一次和父母一起过生日。李晴和爸妈一起过生日后来，她带爸妈参观办公室，还跟爸妈说：“我平时工作的样子就是这样的，总得对着电脑，很少玩手机哦。”年会那天，妈妈说了一句：“希望明年还来。”李晴爸妈来东审参加年会爸妈其实不知道审计是做什么的，只知道和财务打交道，和会计打交道，这次参观，他们慢慢了解到女儿的日常，但知道了之后，更不敢随意打扰她了：“我都不敢给你打电话，怕打扰你工作。”但她知道，这种“不敢”的背后，是家人对自己最深切的爱和最坚定的支持。不过李晴可不会轻易“放过”他们，以前总是接听父母的电话，现在，她主动“骚扰”回去，跟父母讲讲一天的趣事。“因为他们不知道什么时候可以联系我嘛，只好我主动点，做一个贴心的小棉袄啦。”一直在路上李晴从实习生到审计主管，用了6年。她觉得这是一个常规节奏，也觉得自己目前的成就也没什么特别的，离不开日常工作的积累。和对自己的评价一样，她从来不把自己说得太满。但提到焦虑这件事情，她却很坚定：“会有，而且还会反复焦虑。”“那怎么办？焦虑和迷茫是忙季的常态，但咱不能一直沉浸在里面。好好想一想自己的价值，想想自己要什么、想成为什么，给自己出去放放风的时间，然后再继续”，她轻松地说着。李晴（右一）参与百人团的韩国游现在忙季结束，她表示自己最想做的就是回家躺着，陪陪家里人，吃点好吃的。如今再回头看入职第二天那个推门就进的姑娘，当年的不知者无畏，变成了一种有底气的勇敢。敢问，敢做，也敢擦干眼泪继续前行。人生这场马拉松还远不到终点，李晴也努力在奔跑的路上，让过程更加精彩。

在伟大的中国共产党成立105周年之际，东审党支部组织开展"七一"主题系列活动。日前，   党支部已召开"庆祝建党105周年暨树立和践行正确政绩观学习教育主题大会"（点击此处回顾），引领全体党员深学细悟、凝心铸魂。七一前夕，党支部书记余建同志带领党员代表和各区、各部门当月转正晋升的业务骨干，走进北京市房山区霞云岭乡堂上村，追寻《没有共产党就没有新中国》的赞歌诞生地，开展"追寻赞歌诞生地 唱响新时代最强音"主题党日活动。歌从这里唱响6月22日，阳光正好，群山叠翠。东审一行抵达《没有共产党就没有新中国》词曲诞生地。这里，是太行山深处一个普通的小山村；这里，也是一首伟大歌曲破晓而出的地方。1943年，19岁的音乐青年曹火星来到堂上村，在村里的一间土坯房中，怀着对党的无限热爱，创作了这首传唱至今的经典旋律："没有共产党就没有新中国，没有共产党就没有新中国……"八十多年过去了，这首歌早已超越了音乐本身，成为一代又一代中国人心中最坚定的信仰之歌、最动人的时代强音。这一次，东审人循着歌声而来，在赞歌诞生地，再次聆听那段光辉岁月，感受那份穿越时空的信仰力量。重温红色记忆一幅幅历史照片、一件件珍贵实物，将大家带回到那个激情燃烧的年代。对于此次转正晋升的伙伴而言，这不仅是一次红色寻访，更是一次特殊的"政治生日礼"和"岗位进阶礼"。从预备党员到正式党员，从业务骨干到新的岗位担当，站在赞歌诞生地，每个人都对"初心"与"使命"有了更深的体悟：无论身份如何转变，听党话、跟党走的信念不能变；无论岗位如何调整，为人民服务、为国家尽责的担当不能丢。从赞歌出发 走好新征程参观结束后，同志们满怀激情，在赞歌诞生地齐声高唱《没有共产党就没有新中国》。嘹亮的歌声在纪念馆周围回荡，与八十多年前那首从这里传出的旋律遥相呼应。不同的是，当年的歌声诞生在民族救亡的烽火岁月；今天的歌声，则唱响在民族复兴的新时代。歌声未改，初心如一。从堂上村到新时代，从"没有共产党就没有新中国"到"奋进新征程、建功新时代"，变的是历史的场景，不变的是对党的忠诚与信仰。东审人将把此次红色寻访中汲取的奋进力量，融入到专业服务的每一项具体工作中，以专业守护经济秩序，以服务助力企业发展，以实干诠释新时代共产党员的责任担当。热烈庆祝中国共产党成立105周年！从思想洗礼到实地寻根，从理论武装到红歌共鸣，东审党支部以“学、思、践、悟”一体推进的方式，持续深化党内教育成效，激励全体同志在新时代新征程上，以更加坚定的信念、更加务实的作风，唱响属于奋斗者的最强音。

问题：A行政事业单位每月按照工资的比列足额提取了工会经费，并逐月足额打款至其下属B工会，B工会按照40%上缴总工会，60%留存本工会，但B工会留存的工会经费无法支撑全年的工会活动，故A行政事业单位于年底向B工会转款24万，B工会将此笔收款作为行政补助收入，并工会当年已支出大部分，A行政事业单位将此笔作为运营费用-工会经费核算，请问A行政事业单位对该24万是否可以在企业所得税税前扣除，且是否涉及个税？答：（1）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。” 据此，超过工资薪金总额2%的部分，不得税前扣除。（2）如工会经费用于集体活动，组织职工文体活动、购买活动用品等，员工享受的是集体福利，不涉及缴纳个人所得税；如B工会将这部分经费用于向职工发放现金、购物卡等，属于“工资薪金所得”的一部分，应并入员工工资薪金所得缴纳个人所得税。

问题：基金会收到的捐赠收入作为免税收入其对应的支出。在申报汇算清缴时是否可以扣除？答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入： …… （四）符合条件的非营利组织的收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）一、非营利组织的下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）六、关于免税收入所对应的费用扣除问题根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。据此，基金会作为非营利组织取得的免税收入对应的符合条件的支出可以在企业所得税前扣除。

问题，企业以前的业务模式是房屋租赁，现在业务模式逐步想转变成合作经营，以企业的房屋使用权作为合作对价，收取对方公司保底收益以及营业收入分成，现在企业的应税税率是否实质还是应该按照5%应税税率开具房租收入呢？答：《中华人民共和国增值税法》第十条 增值税税率： （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：……《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）三、适用简易计税方法的项目（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。据此：从协议签订内容来看，客户（即合同甲方）除了承担房屋使用权的责任之外，不承担项目运营过程的经营损失及风险，个人理解只是将原先固定租金变成了固定租金+可变租赁付款额的形式，税务处理仍需要按照不动产租赁服务适用税率缴纳增值税，若房屋为2016年4月30日前取得的，适用5%的税率，否则为9%的税率。

问题：A公司注册地在成都，公司为部分职工缴纳的个税，不是在签订劳动合同的公司注册地成都申报缴纳的，而是根据项目或者职工实际工作地通过第三方中介（是国央企的公司）在其他省份缴纳，扣缴义务人就是当地的第三方中介机构，这种在税法上是否属于违法行为，是否符合相关的税法政策规定。答：根据《北京市地方税务局开发区分局转发《北京市地方税务局关于进一步加强零申报企业纳税评估工作的通知》的通知》（京地税开评(2006)158号）第五条规定：1、凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。据此，不符合规定，对于由A公司直接雇佣且由A公司支付工资的员工，应由A公司作为扣缴义务人。

6月23日，东审税务师事务所受邀为浙江浙建产投发展有限公司及其下属项目公司全体财务人员开展专题培训。本次培训主题为增值税实施条例2026年度解读 + 企业高频涉税问题剖析，由东审养老金合伙人、中国注册会计师、税务师赵静云授课。培训采用线下+线上结合的模式，覆盖浙江浙建产投体系内全体财务岗位。我们把培训中的核心内容整理出来，希望对更多财务伙伴有帮助。01 为什么现在是复盘增值税处理的好时机？增值税政策一直处于"微调不断、重点突出"的状态。对财务人来说，真正的挑战往往不是"政策看不懂"，而是旧的处理习惯在新政策环境下，悄悄变成了风险点。特别是以下几类企业，建议近期做一次系统性的增值税合规复核：（1）有多个项目公司或跨区域经营的（2）总包/分包业务并存的（3）正在享受某项税收优惠政策的（4）近期有并购、重组、股权变动的稽查的重点，往往就是"企业习惯了，但政策已经变了"的那些环节。02 2026增值税实施条例：三个必须重视的变化赵静云老师在培训中重点解读了2026版实施条例中与建筑/投资类企业关系最密切的条款。① 进项税额抵扣凭证管理更严"发票有了就行"的处理方式，风险越来越高。实施条例对进项税额抵扣的凭证要求进一步细化，重点强调业务真实性的可印证性——也就是说，光有发票不够，合同、资金流向、业务逻辑要能互相印证。建议：在内部做一次进项抵扣凭证的专项梳理，重点关注三流一致（合同流、发票流、资金流）。② 跨区域涉税事项的申报口径有调整对于有多项目公司的企业，实施条例对跨区域涉税事项的申报流程做了更明确的规定。部分原先可由总部统一处理的事项，现在要求项目公司独立申报并同步备案。内部流程若没有及时调整，容易出现申报滞后或漏报。建议：梳理各项目公司当前的增值税申报流程，对照新条例做一次缺口分析。③ 税收优惠的适用条件更具体实施条例对部分税收优惠政策的适用条件做了细化描述，删除了之前"可以参照执行"的模糊表述。这意味着："参照执行"的空间收窄了，符合条件的要明确确认，不符合的要及时退出。建议：把企业正在享受的税收优惠逐一对照新条例，确认是否仍然符合条件。03  现场答疑：投建运一体化产业面临的真实税务困境培训设置了现场答疑环节，浙建产投及下属项目公司的财务同事提出了很多"账面上看不到，但实际操作中经常遇到"的问题。04 财务人接下来可以做什么？增值税合规，不是一次培训能解决的，也不是一个制度能覆盖的。它更像是一个持续对齐的过程——政策在变，业务在变，处理方式也要跟着变。东审近年来持续为大型集团企业提供财税培训与咨询服务。我们的感受是：最怕的不是政策变化，而是用旧政策应对新业务。如果你希望针对自己企业的具体情况做一次增值税合规梳理，欢迎交流。东审的注册会计师和税务师团队，可以上门为企业做定制化培训或专项咨询。‍

5月份，某集团一纸年报披露，因一笔2021年的股权无偿划转不合规，补税6.47亿，加滞纳金4.29亿，合计10.76亿。 这不是第一个，也不会是最后一个。 2026年，增值税法正式施行、税收编码大调整、开票经济被中央点名严查……政策密集程度，是我做税这行八年来最猛的一年。 最近一个月，我们的咨询量大增。我把客户问得最多的10个问题整理出来，不管你是建筑施工企业、产业园区管理方，还是一般纳税人企业的财务负责人，拿这份清单对照一下自己的业务——有则改之，无则防身。01  补税10亿，到底踩了什么坑？某集团下属子公司2021年将一笔股权无偿划转给母公司，会计上按账面价值处理了，但税务机关认定：特殊性税务处理不满足条件。结果：企业所得税补缴6.47亿，滞纳金4.29亿。这个案例给所有企业提了三个醒：（1）国资委的批复≠税局的认可。国资委让你划转，是行政逻辑；税务局看的是税法逻辑——两码事。（2）"无偿"两个字，在税法里是最贵的。关联方之间的无偿交易，税务机关有权按公允价值核定计税价格。（3）滞纳金是按日万分之五算的。2021年到现在，四年多，光滞纳金就4个多亿。拖得越久，代价越大。自查动作：你的企业有没有关联方之间的资产划转、无偿使用资金、低价转让股权？有的话，建议现在就拿去让专业税务师看一遍。02  清包工甲供工程的简易计税取消了，但还在，两个怎么区分？2026年1月1日起，财税2026年第10号公告明确：不再适用简易计税。甲供工程也就是说，甲方提供主要材料的建筑项目，施工方必须按9%一般计税。但清包工的简易计税（3%）保留。两者的核心区别就一条：谁买主要材料？实务中踩坑最多的情形：明明是甲供工程，企业为了继续享受3%低税率，硬往"清包工"上靠。判断标准很简单：看合同里的材料清单。施工方如果列了钢筋、混凝土、电缆这些主材——那就是甲供，跑不掉。自查动作：翻出2026年新签的建筑合同，逐份确认计税方式是否正确。该9%的别硬撑3%，金税四期下这类"税率倒挂"是最容易触发预警的。03  不征税发票开了工程预收款，后续没工程量清单，增值税怎么报？这是建筑企业的高频问题。先明确规则：·收到预收款时，可以开具编码612"建筑服务预收款"的不征税发票，同时需要预缴增值税（一般计税预征率2%，简易计税3%）。·纳税义务真正发生时，按适用税率开正式发票。问题来了：如果工程已经施工了一段时间，但业主一直没给盖章确认的工程量清单，"纳税义务发生时间"到了没有？按增值税法第二十八条，纳税义务发生时间的判定顺序是：开票日→ 收款日 → 合同约定付款日。所以答案是：不管你拿没拿到工程量清单，只要到了合同约定的付款节点，纳税义务就产生了。你必须按合同约定的付款比例申报增值税，而不是"等业主确认了再说"。实务建议：·在合同里明确每一期付款的具体时间节点（不要写"按工程进度付款"这种模糊表述）·如果确实因为业主原因无法确认工程量，保留书面催款记录，至少证明不是你主观拖延申报04  印花税已经按合同额申报了，合同作废重签导致金额减少，怎么办？一句话：原合同已缴的印花税不退，新合同按新金额重新缴。根据《印花税法》第十五条，纳税义务在合同签订时即产生。合同后来作废了，不影响当时已经产生的纳税义务——税务局不会退。但是如果新合同金额比原合同减少了，有一个操作值得关注：·新签合同按减少后的金额重新计算缴纳印花税·原合同多缴的部分，虽不能直接退税，但如果是同一计税期间内发现的计算错误（比如原合同金额本身就算错了），可以申请更正申报需要注意的是：金额"减少"和"计算错误"是两回事。合同金额写对了、后来业务变更导致重签——这是前者，印花税没得退。所以要分清。自查动作：检查近两年有没有作废重签的大额合同，确认新合同是否已完成印花税申报。05  6月1日起税收编码改了，无形资产开票怎么选编码？这个变化很多人还没反应过来。2026年5月29日，全国电子税务局完成系统升级。6月1日起，"现代服务""生活服务""劳务"三大旧编码全面停用，统一合并为**"生产生活服务"**。但注意——这不是说所有服务都归到一个编码下了。一级大类调整为三个：销售服务、销售无形资产、销售不动产。关于无形资产的编码选择：·无形资产仍然归属"销售无形资产"一级大类，并没有并入"生产生活服务"·但子目编码有调整，比如技术转让、商标使用权、著作权等子目的编码号段可能发生了变化·原"现代服务"下的"信息技术服务""文化创意服务"等被合并到"生产生活服务"后，如果你之前开票时把某些无形资产相关项目（如软件使用权）错误归类为"信息技术服务"，现在需要调回到"销售无形资产"大类下最稳妥的做法：登录电子税务局开票系统→ 进入商品编码模块 → 查看"销售无形资产"大类下的最新子目列表 → 对照你的业务选择正确的编码。不要凭惯性开票，6月1日后用旧编码开出的发票，属于不合规发票，对方拿到也抵扣不了。06  BT、EPC+F项目，合同里写不写税率，税务处理差多少？投资项目（含建安费、设计费、利息）的税务处理，核心在于"兼营"还是"混合销售"的认定。先说税率本身：·建筑安装：9%·设计服务：6%（现在是"生产生活服务"下的子目）·利息（资金占用费）：6%关键问题：合同里注明了各项的金额和税率vs 没有注明——差别大了去了。注明了：可以分别核算，分别适用不同税率。建安9%，设计6%，利息6%。没注明、打包一个总价：税务机关很可能按"混合销售"处理——从主业适用税率。如果你的主业是建筑施工，那整个合同可能全部按9%计税。设计费和利息那块本来可以6%的，白多交3个点。另外提醒一个容易被忽略的：利息部分。EPC+F模式的"F"（融资），如果合同里写的是"垫资利息"或"延期付款利息"，属于价外费用，跟建筑服务一起按9%计税。但如果单列为"贷款服务"且符合独立交易原则，则按6%。合同签订时的注意点：1、合同中必须分项列明建安费、设计费、融资费用的金额2、每项对应写明适用的增值税税率3、结算条款要跟分项金额对应，不要混在一个总额里付款4、设计服务如果分包，取得的分包发票税率要跟合同里的设计费税率一致07  营改增老项目，增值税法施行后怎么处理？先说结论：2026年1月1日前已备案选择简易计税的老项目，不受增值税法影响，继续按3%简易计税执行到项目结束。政策依据：财税2026年第10号公告保留了老项目的简易计税政策。但这里有三个风险点：1、"老项目"的认定标准没变。建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的，或者未取得施工许可证但合同开工日期在2016年4月30日之前的。2、备案手续必须齐全。如果你当年选了简易计税但没在税务机关备案，现在被查到——对不起，不能按老项目处理。3、老项目不能"扩大化"。老项目后续的补充协议、增项工程，如果属于新的独立的建筑服务，不能自动享受老项目待遇。只有原合同范围内的变更、签证部分才能继续适用。自查动作：找出所有老项目合同和简易计税备案回执，检查备案是否齐全、有效期限是否覆盖整个施工期。有缺失的现在就去补。08  增值税法施行前签的双税率专业分包合同，施行后怎么处理？比如2025年签的专业分包合同，里面约定了"材料部分13%，安装部分3%（简易计税）"——到了2026年怎么处理？一般原则：按合同约定税率执行。但是，这里有两个值得关注的情况：情况一：安装部分适用甲供简易计税。由于2026年起甲供工程简易计税取消，如果该分包合同中的3%简易计税是基于"甲方提供主材"这一前提——那就尴尬了，合同税率和新法冲突。处理方式：按新法执行，安装部分改为9%一般计税。由此导致的税负增加，属于合同签订时未预见到的法律变化，建议跟总包方协商调整合同价格。情况二：安装部分适用清包工简易计税。清包工政策保留了，所以3%继续有效，不受影响。要不要重签合同？如果合同中的计税方式因政策变化失效了，建议补充一份协议明确新的计税方式和含税价格。不是为了应付税务局，而是为了避免竣工结算时跟甲方扯皮。09  合同约定了预付款，但没写怎么扣回，增值税法下怎么处理？这是建筑施工合同里最常见的"漏项"之一。增值税法第二十八条规定了纳税义务发生时间的"孰先原则"：开票 → 收款 → 合同约定付款日，哪个先到算哪个。合同有预付款条款，但没约定扣回方式——税务局不会等你慢慢扣。预付款一到账，纳税义务就产生了。具体怎么处理：1、收到预付款时：开具612不征税发票，同时按预征率预缴增值税（一般计税2%，简易计税3%）。2、施工过程中：每次到合同约定的进度款节点，按当期应结算金额申报增值税。预付款在结算中自然扣回，但增值税不因为你"正在扣回预付款"而延迟申报。3、容易出问题的地方：企业觉得"预付款还没扣完，我这期实际没收到钱，不报了"——这是错的。增值税看的是"应收"，不是"实收"。合同约定了这个月该付多少进度款，你就得按这个数申报。合同建议：以后签合同，预付款条款一定要配扣回条款。比如："预付款在施工期前6个月的进度款中等额扣回"——这样每个月的纳税义务才跟实际现金流匹配。10  产业园被查到"开票经济"，持有方/管理方会不会被罚？这个问题最近被问疯了。2026年1月全国税务工作会议上，"开票经济"被列为年度重点整治对象。3月税务总局再次强调专项治理。产业园、工业园区是重灾区。先说结论：产业园持有方/管理方是否受罚，取决于你是不是"明知或应知"。1、什么情况下你会被牵连？（1）如果你只是出租场地、提供物业服务，对入驻企业的税务违法行为不知情——通常不承担直接税务处罚责任。但会被要求配合调查、提供企业信息。（2）如果你参与了——比如帮忙注册空壳公司、提供虚假经营地址证明、配合资金流转——那就是共同违法，罚款+刑事责任都没跑。（3）最容易踩的灰色地带：招商时承诺"税收返还""财政奖励"，但不审核企业是否"实质性经营"。一旦入驻企业被查实为空壳开票公司，园区之前拿到的招商奖励、税收分成可能被追回，园区本身的合规资质也可能受影响。2、招商端能做哪些防范？（1）实质性经营审查（最重要）：入驻企业必须有实际办公人员、真实经营场所、正常业务流水。注册地≠经营地的企业，一律重点监控。（2）负面清单行业管控：医药、建材、灵活用工平台、电商等虚开高发行业，提高入驻门槛。（3）"四流一致"抽查：定期抽查入驻企业的合同流、发票流、资金流、货物流是否匹配。发现异常及时预警。（4）合同里加合规条款：入驻协议里明确税务合规义务，约定"一经查实存在虚开发票行为，立即清退+追究违约责任"。3、已经有的税收优惠会不会被追回？有可能。如果优惠政策的享受条件中包含"合规经营"条款，而企业被查实违规——：·已享受的税收优惠可能被要求补缴·滞纳金按日万分之五计算，从优惠享受之日起算·政府发放的财政奖励/返还资金也可能被要求退回但有一个重要窗口：主动自查补报。如果园区管理方主动向税务机关说明情况、督促问题企业补缴税款，可以争取从轻处理。说两句实在话上面这10个问题，我们在帮客户做税务健康体检的时候，几乎每个企业至少能对上3-4个。不是企业不重视，是这些政策变化太密、太快，财务人员日常被日常核算绑住了，没精力专门去研究。这也是为什么我们东审一直在推"税务健康体检"这个服务。专门帮企业把重要的业务合同、发票流、申报记录过一遍，找出风险点、给出处置建议。目的是什么？别等上市公司年报披露时才发现，不但补税还要交滞纳金。有上面任何一个问题对得上的，可以联系我们做一次专项咨询。不是每个问题都需要花钱解决——有些是自己的理解偏差，搞清楚就行了。但有些，确实是早处理比晚处理省钱得多。‍

问题：我公司对国外一家公司有个长期投资，现在我要长投亏损（全部1个亿左右），如果想税前扣除，需要提供哪些资料？答：根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：……（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。”据此，若该1亿元属于境外营业机构的经营性亏损，不能在境内税前扣除。

问题：集团内的股份支付，集团A公司授予员工持股，然后员工打款到持股平台的合伙有限公司B的账户里面去，受益主体是集团A公司，那么每年集团公司A计提股份支付，借费用 贷资本公积，其他都不做，那持股平台企业针对这个业务要对应做哪些分录？收到员工打款的时候借银行 贷 合伙人资本-面值  贷 资本公积-股本溢价？合伙企业除了那一笔还要做什么，就是集团公司每年确认股份支付费用的时候，合伙企业要不要做分录？答：（1）A公司：等待期内：借“管理费用（或相关成本费用）”，贷“资本公积——其他资本公积”。行权日：借“资本公积——其他资本公积”，贷“实收资本（或股本）”“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”（2）持股平台：收到员工入资款：借：银行存款；贷：合伙人资本（面值/约定份额）；贷：资本公积——资本溢价（超出部分）行权日：“借：长期股权投资——A公司；贷：银行存款”。集团公司每年确认股份支付费用的时候，合伙企业不用做账务处理，行权日做。

问题：《关于国债等债券利息收入增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第4号）规定：“一、自2025年8月8日起，对在该日期之后(含当日)新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券(包含在2025年8月8日之后续发行的部分)的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。二、上述金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息并由金融机构持有的有价证券。”请教老师，企业购买在2025年8月8日之前发行过但在8月8日之后续发行的国债，从而产生的利息收入，是继续免征增值税呢还是需要缴纳增值税呢？答：根据《财政部 税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第4号）一、自2025年8月8日起，对在该日期之后（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券（包含在2025年8月8日之后续发行的部分）的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。据此，符合时间范围内的国债和地方政府债券的利息收入是免税的。

6月16日下午，华北电力大学MBA联合会的四十余名校友走进东审财税办公区，开展了一场别开生面的企业参访交流活动。这次交流会从公司运营到合规专题，从案例分析到现场答疑，东审把企业经营中的财税安全合规这件事详细地分享给了在座的每一位管理者。走进东审：这是一家什么样的公司？活动开场，东审财税人力资源负责人郭冉为参观者全面介绍了公司的发展历程与业务版图。东审财税品牌成立于2005年，是一个综合性财税法服务集团。目前已拥有全国百强证券会计师事务所、AAAAA级税务师事务所、证券资产评估机构、律师事务所、专利代理机构等全面资质矩阵。东审每年服务超三万家企业，合作客户涵盖京东、小米、阿里等科技与互联网企业，服务的核心群体包含各行各业。郭冉特别强调，我们最希望做的，是在企业健康的时候，就帮他们把财税底子打好。预防，永远比补救重要。目前，东审财税已在上海、杭州、深圳等地完成全国服务网络，千余名专业财税顾问，打造了丰富的一体化、一站式服务生态。管理者必修课：财税安全规划思路是什么？对东审的了解让校友会成员们了解了东审，接下来东审集团合伙人王洪玉主讲的《管理者必修课-企业经营中的财税安全合规》，围绕股权架构设计与财税安全合规两大主题展开，与大家共同探索了企业合规运营、安全管理之道。在股权架构部分，王洪玉老师老师从法律、财务、税务、管理等维度拆解了股权设计的底层逻辑。她强调：股权架构不是注册公司时随便填的表格，而是影响企业整个生命周期的战略选择。在财税安全合规部分，王洪玉老师分享了来自财务、运营、采购三个岗位的真实案例：财务人员按老板指示买发票，被判虚开增值税专用发票罪；合同条款写法不同，纳税义务时间截然不同，一笔业务可能产生几百万的现金流压力；上游供应商出问题，自己的进项抵扣随时可能被转出。她特别提醒，金税四期已实现40多个部门数据互联互通，从"以票控税"到"以数治税"，传统的信息不对称优势不再有效。最后，王洪玉老师给管理者划出三条底线：不碰虚开、公私分明、用足优惠。合规先于一切，合理商业目的是分水岭。以终为始，合规先行一次参访，不仅是一次名企之间的碰撞，更是一场管理思维的升级。欢迎更多高校、商会、企业团队走进东审，一起探讨“让中国民营企业财税问题零烦恼”的实战之道。

来看看在东审财税的端午节是怎么度过的呢？全员开启端午趣味活动！五彩绳安排上，手腕自带福气buff；亲手DIY 艾草花束，工位氛围感直接拉满；还有热气腾腾的粽子和鸡蛋，满屋都是治愈香气。工作上我们严谨靠谱，为企业财税风险严格把关；生活里我们温暖热闹，一起感受传统节日的浪漫。一缕艾，一根绳，一颗粽，愿所有东审伙伴、客户朋友们端午安康，好运接“粽”而来！

问题：A企业是民非企业，投资B企业，B企业也是民非企业，A企业如何进行账务处理，投资的资金计入哪个科目？答：《关于印发《<民间非营利组织会计制度>若干问题的解释》的通知》（财会〔2020〕9号）十一、关于出资设立其他民间非营利组织 （一）民间非营利组织按规定出资设立其他民间非营利组织，不属于《民非制度》规定的长期股权投资，应当计入当期费用。设立与实现本组织业务活动目标相关的民间非营利组织的，相关出资金额记入“业务活动成本”科目；设立与实现本组织业务活动目标不相关的民间非营利组织的，相关出资金额记入“其他费用”科目。（二）本解释施行前民间非营利组织出资设立其他民间非营利组织并将出资金额计入长期股权投资的，应当自本解释施行之日，将原“长期股权投资”科目余额中对其他民间非营利组织的出资金额转入“非限定性净资产”科目（以前年度出资）或“业务活动成本”、“其他费用”科目（本年度出资）。据此，民非企业出资设立其他民非企业，应区分性质计入“业务活动成本”或“其他费用”，不计入长期股权投资。

问题：交易性金融资产，私募基金分红（只赠送了份额，价值2,725,448.35元，未赠送现金分红），这笔分红如何做账？1、由于未赎回，计入投资收益是否合适？2、借方计入交易性金融资产，贷方计入公允价值变动损益还是投资收益？投资收益怎么计算呢？答：根据《证券投资基金会计实务操作手册》第四章基金投资业务 三主要账务处理（五）收益计提及分配规定：持有基金期间分派的红利，于除息日按照基金管理人宣告的分红派息比例确认红利收益。（1）基金清算期间以分红形式分配财产的，于除息日按照所投基金管理人宣告的分红派息比例确认分配收益。借：应收股利      贷：投资收益–股利收益（2）实际收到现金红利/清算分配资金时，将应收股利结转至结算备付金或银行存款。借：银行存款/结算备付金      贷：应收股利            投资收益–股利收益366（3）如果选择红利再投资，在份额确认日，根据注册登记机构确认的金额进行确认。借：交易性基金投资–成本367      贷：应收股利            投资收益–股利收益368据此，上述问题账务处理：①（分红宣告日/确认日）确认应收分红借：应收股利——基金分红 2,725,448.35元贷：投资收益 2,725,448.35元②（实际收到基金份额时）结转应收、增加基金投资借：交易性金融资产/交易性基金投资——成本 2,725,448.35元贷：应收股利——基金分红 2,725,448.35元

问题：A公司是私募基金管理人，对下设的合伙企业B持有30%份额，合伙企业B运行的是基金产品，如果运行的基金产品已经清算完毕，相应的清算报告也有，合伙企业B也不会再分红，如果工商没变更，A对B目前依然持有30%，对于A公司来说是否依然享有B公司其他基金产品的收益？答：根据《中华人民共和国合伙企业法》第十九条第一款规定：合伙协议经全体合伙人签名、盖章后生效。合伙人按照合伙协议享有权利、义务。根据《律师办理有限合伙企业法律业务操作指引（2017）》4.1.5 利润分配与亏损分担4.1.5.1 有限合伙企业的利润分配、亏损分担，按照有限合伙协议的约定办理；有限合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配和分担。4.1.5.2 有限合伙协议不得约定由部分合伙人承担全部亏损。4.1.5.3 有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人。但是，有限合伙协议另有约定的除外。据此，若合伙企业B仍处于存续状态，且除已清算完毕的基金产品外仍有其他基金产品在运行并形成分配条件，A公司在不违反上述合伙企业利润分配、亏损分担规则的前提下，对合伙企业B的其他基金产品所形成的可分配收益，原则上应当依照合伙协议约定享有并参与分配；合伙协议未约定或约定不明确时，按法定或协商规则处理。

问题：某科技类企业购买金银饰品赠送给客户，是否需要缴纳消费税呢。答：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）三、纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。四、纳税环节纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。据此，文件并未限制从事金银首饰零售业务的单位和个人的单位性质，因此，该问中的企业购买金银饰品赠送给他人，移送时需要缴纳消费税。

增值税法如何影响企业？合同条款里有哪些变化？一次专题培训，带你逐一看清。6月10日，华北电力大学2026年所属参股企业专题工作会议在北京校部主楼D座隆重举行。我所合伙人曲元受邀出席，并以专业报告人身份为华北电力大学旗下参股企业代表进行了专项培训。本次会议由副校长檀勤良作开场致辞，资产经营公司执行董事、总经理金海燕就教育部产权登记相关工作要求进行专项通报。会议规格高、阵容强，充分体现了高校对旗下产业企业合规管理工作的高度重视。会议上，曲元合伙人以《增值税法解读与企业合规实务》为题进行专题报告，围绕以下核心内容展开：· 增值税法重大变化：梳理新法主要修订内容，厘清与原暂行条例的差异· 企业适用风险提示：结合高校参股企业场景，剖析常见涉税误区与合规盲点· 实务操作建议：从发票管理、税务申报、内控制度等维度，给出可落地的操作路径税务监管趋严，财税合规已是企业经营刚需。东审财税深耕企业财税合规全流程服务，专业定制企业财税合规方案。结合企业所属行业、营收规模、业务模式提供一对一财税合规定制化服务，乱账清理、风险排查、制度搭建、纳税合规规划一站式落地。全程把控票据、资金、申报合规，提前化解稽查风险，合法减负，作到事前风控、事中规范、事后长效维护，杜绝罚款、稽查、信用受损隐患。用专业财税能力守护企业经营底线，让企业经营无后顾之忧。此次受邀参与高校产业专题培训，既是对我们专业能力的认可，也是我们持续服务实体经济的一次生动实践。深耕财税行业多年，东审始终坚持以专业的财税服务和优质的培训师资助力企业健康发展。无论是政策解读、税务咨询还是审计鉴证，我们都致力于为客户提供准确、可信、易应用的专业支持，让您财税问题零烦恼！

每一个全力以赴的忙季，都值得一场温柔的治愈。随着5月31日忙季落幕，东审财税劲松桥商务大区的审计伙伴们告别了连日伏案与密密麻麻的报表，卸下紧绷的节奏，奔赴怀柔青山绿水，开启了一场松弛治愈的山野之旅。“家文化”是东审最温暖的底色——我们不追求走马观花的团建，只偏爱一家人同住、同吃、同玩的温馨。在朝夕相伴的闲暇里，褪去职场铠甲，放松身心，彼此温暖。6.5奔赴山野，解锁松弛假期全员驱车前往怀柔北镇，入住山间精品民宿。慢时光里，有人结伴漫步河畔、戏水抓鱼、采摘桑葚；有人留守民宿K歌、搓麻，消解忙季疲惫。傍晚，露台晚餐以山野为幕、挚友为伴，烟火气最抚凡人心。夜幕降临，狼人杀桌游让伙伴们从并肩作战的战友变成肆意打闹的家人，热闹又尽兴。6.6细雨相伴，快乐不打烊绵绵细雨洗净山林喧嚣，反而让山居时光更添慵懒。室内，台球、乒乓球、羽毛球、麻将轮番上阵，动静皆宜；偏爱静谧的伙伴无惧细雨，外出垂钓，独享清幽。午后雨势渐缓，大家品尝地道农家乐，淳朴风味治愈味蕾。夜晚，狼人杀、打黑五趣味开赛，全员沉浸式放松，团队温情悄然升温。6.7雨落摘杏，圆满返程大家睡到自然醒，蓄足精神。收拾行囊后前往雁栖湖畔午餐。正闲谈时，细雨再次飘落，恰逢餐厅旁杏树硕果金黄，伙伴们纷纷采摘，收获夏日的清甜惊喜。伴着细雨与欢声笑语，我们满载回忆顺利返程。以休整蓄力，以热爱奔赴远方短短三日，大半遇雨。没有晴空万里，却有烟雨山野的浪漫；没有步履匆匆，只有家人相伴的松弛。审计人的日常是伏案坚守、精益求精；东审人的日常是全力以赴工作，开开心心生活。这便是东审深入人心的家文化：聚是一团火，并肩作战；闲是一家人，温柔相伴。短暂休憩后，劲松桥商务大区全体伙伴将带着山野的治愈与团队的温暖，重整行装，以更饱满的热情奔赴新征程，再创佳绩！

2026年是中国共产党成立105周年。为深入学习贯彻党的精神，引导全体党员树立和践行正确政绩观，6月15日，东审党支部隆重召开"庆祝建党105周年暨开展树立和践行正确政绩观学习教育主题大会"。大会特别连线了东审上海支部和杭州支部，实现了三地党员的线上联动。升国旗 唱国歌大会在庄严的升旗仪式中正式开始。全体与会党员整齐肃立，面向国旗行注目礼，齐声高唱《义勇军进行曲》，以最崇高的敬意庆祝党的105岁生日。重温入党誓词"我志愿加入中国共产党，拥护党的纲领，遵守党的章程……"在鲜红的党旗下，全体党员高举右拳，庄严宣誓。铿锵有力的誓词响彻会场，让每一位党员再次接受了心灵的洗礼，进一步坚定了为共产主义事业奋斗终身的理想信念。传达学习政绩观主题教育精神会上，余建同志传达了关于开展树立和践行正确政绩观主题教育的精神要求，并结合东审实际工作情况进行了部署推进。会议强调，政绩观是党员干部世界观、人生观、价值观在事业上的集中体现，全体党员必须深刻领会正确政绩观的核心要义，将其贯穿于日常工作的全过程。专题党课学习大会组织全体人员共同学习了《完整准确全面贯彻新发展理念 推动高质量发展——树立和践行正确政绩观》专题党课。党课内容深入浅出，既有理论高度，又有实践指导意义，帮助大家进一步厘清了"什么是正确政绩观、为什么要树立正确政绩观、怎样践行正确政绩观"等关键问题。唱响红歌王丹同志组织全场唱响经典红歌。她引导大家分小组轮流唱出心中印象最深刻的那支红歌。激昂的旋律、振奋的歌词，唱出了全体党员对党的无限忠诚和对祖国的深情热爱，将大会氛围推向高潮。发放新转入党员手册大会为新转入组织关系的党员同志发放了党员手册，欢迎他们正式加入东审党支部大家庭，勉励新同志尽快融入组织、积极发挥作用。各岗位代表发言在"结合学习和工作"的交流发言环节，来自不同岗位的党员代表结合自身工作实际，畅谈学习体会和践行计划。大家一致表示，要将正确政绩观内化于心、外化于行，立足本职岗位，以实际行动为东审财税的高质量发展贡献力量。领导总结讲话东审董事长崔军胜同志在总结讲话中指出，开展树立和践行正确政绩观学习教育，是加强党的建设、推动事业发展的重要举措。全体东审党员要以此次大会为契机，进一步提高政治站位，强化责任担当，以正确政绩观引领专业服务、驱动业务创新，为东审的高质量发展和行业进步作出新的更大贡献。奏国际歌大会在雄壮的《国际歌》声中圆满落下帷幕。此次主题大会内容丰富、议程紧凑、成效显著，既是一次深刻的党性教育，也是一次凝心聚力的思想动员。站在建党105周年的新起点上，东审全体党员将以更加坚定的信念、更加昂扬的斗志、更加务实的作风，在专业服务领域持续深耕，以实际行动践行正确政绩观，奋力书写新时代的东审答卷。

问题：A公司是一个国企旗下的二级子公司，其中另外一个股东是自然人贾某，在2024年11月份的时候，贾某变更了一个发明专利，无偿给到了A公司，A公司呢，也没有入账。现在A公司想办理注销，请教老师，2024年11月份的时候这个发明专利要入账吗？怎么入？答：根据《企业会计准则第6号-无形资产》第十四条  投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）（三）8.企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。据此，要按照合同或协议约定的价值入账，价值不公允的需要确定公允价值入账。借：无形资产贷：营业外收入或资本公积

问题：公司2025年被上市公司收购100%股权，员工的股权激励会在2025年全部提前行权，相关协议都还没有签署完毕，但协议日期肯定会签在2025年，行权相关的会计处理也都会放在2025年。员工股权激励的个税则会在2026年缴纳，而且2026年4月底之前不一定能缴纳完成。这种情况下，股权激励费用能在2025或2026年企业所税前扣除吗？涉及的企业所得税有700多万，客户是希望股权激励费用在税前扣除的，有什么注意事项吗？答：根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）（以下简称35号文）二 、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。《35号文》针对的适用主体为上市公司，（1）根据财政部、国家税务总局随后发布的《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号，以下简称《101号文》）第四条（一）个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。（2）关于公平市场价格的确定，根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号，以下简称《62号文》）第（四）条2.非上市公司股票（权）的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。据此，员工在行权时，应当按照综合所得3%-45%的税率缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）二、上市公司依照《上市公司股权激励管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。三、在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《上市公司股权激励管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。比照《上市公司股权激励管理办法》建立的非上市公司的股权激励计划，并且按照按照工资、薪金所得缴纳了个人所得税的可以在企业所得税前扣除。但是，非上市公司股权激励很多不是按照《上市公司股权激励管理办法》建立的，实际有比如如下几种情况：1、限制性股权是大股东低价（零对价）授予的；2、限制性股权是激励对象低价增资取得的；3、激励对象符合财税[2016]101号文的规定，不在行权当期，而是递延到转让时按照“财产转让所得”20%的税率缴纳个人所得税；4、股权激励计划是通过合伙企业形式间接授予的，而非直接授予给激励对象的；大部分非上市公司股权激励，其实都是通过合伙企业这种间接方式授予的。在税收上是，只有激励对象按照工资、薪金缴纳了个人所得税的，授予企业才能确认费用在企业所得税税前扣除。如果是上述形式取得的股权，比如激励对象低价增资、或从大股东取得股权环节没有按照工资、薪金缴纳个人所得税，或是按照财税[2016]101号文递延到财产转让时缴纳个人所得税。这些情况下，不能在企业所得税税前扣除。

请教：A公司前期拍摄电视剧投入成本1500万，但后因为投资方要求，项目整体转移到了B公司，后期发行和拍摄均在B公司完成；现电视剧全部收入和分账已经完毕，但是对于A公司的前期投入1500万并未进行相关处理，请问从会和税两方面，应该怎么处理？《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2:销售服务、无形资产、不动产注释（六）生产生活服务。7.广播影视服务。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务，包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。答：此项成本若随着合同整体转移到B公司，后续履约义务由B公司来承担的话，前期发生的明确可归集的成本可以以合理的价格一并转让给B公司:1、会计处理方面：A公司作为一项资产处置进行处理，确认相关处置损益；2、增值税处理方面，需要按照实际提供的服务内容，如原合同即是提供电视剧制作服务，则按此类服务内容缴纳增值税；3、企业所得税处理方敏啊，确认的相关损益正常缴纳企业所得税。

根据《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号）和《科技型中小企业评价服务工作指引》（国科火字〔2022〕67号）有关要求，2026年度科技型中小企业评价工作相关事项如下：一、企业参评要求符合条件的中小企业按照自愿原则，登录优质中小企业梯度培育平台（https://zjtx.miit.gov.cn/）“科技型中小企业”评价系统（以下简称评价系统）注册并填报企业相关信息，上传加盖企业公章的相关佐证材料，并保证所填内容和提交资料准确、真实、合法、有效，不通过第三方中介机构申报。如有弄虚作假行为，取消本年度评价资格，且三年内不得参与评价。根据工业和信息化部《优质中小企业梯度培育管理办法》，有效期内的科技型中小企业可以申报专精特新中小企业。二、评价工作流程各省、自治区、直辖市及计划单列市科技型中小企业工作主管部门（以下统称省级主管部门）要认真做好科技型中小企业评价工作：（一）参评企业材料审核。各省级主管部门应组织评价机构对所有企业填报资料和佐证材料进行审核。信息完整且符合条件的，由省级主管部门在评价系统公示10个工作日。公示无异议的企业，纳入全国科技型中小企业信息库并在评价系统公告。（二）部分企业实地核查。本年度参评企业如符合以下情况之一，各省级主管部门应在公示前组织评价机构开展实地核查：1.职工总数为5人及以下的企业；2.知识产权数量为0的企业；3.年度研发费用总额低于10万元的企业；4.近三年曾有过严重违法失信、撤销入库编号等情况的企业；5.首次参评的企业。（三）入库企业集中抽查。各省级主管部门应在每批次企业公告入库后，及时组织评价机构开展集中随机抽查，按照不低于5%的比例对每批次入库科技型中小企业进行申请材料核验，对不符合条件的企业予以撤销编号。原则上被抽查企业不含有效期内的创新型中小企业、专精特新中小企业，以及已拥有有效期内高新技术企业资格证书为条件直接确认的科技型中小企业，且同一个科技型中小企业（经抽查符合条件）三年内仅抽查一次。（四）年度评价工作总结。各省级主管部门应及时总结本年度科技型中小企业评价工作，包括评价工作开展情况、实地核查和集中抽查工作开展情况、享受研发费用加计扣除政策情况、地方出台相关政策及落实情况、主要经验和做法、存在问题和下一步工作建议等内容。三、有关工作要求（一）严把审核评价入口。一是各省级主管部门要完善审核评价流程，坚持“优质”标准，树牢质量意识，坚决摒弃“唯数量论”。二是要重点审核企业科技人员占比、研发人员占比等指标，是否与企业科技属性相匹配；企业所填知识产权的数量、类别是否与国家知识产权数据库中信息一致；企业申报主导产品与实际主导产品是否一致，企业拥有知识产权是否与主导产品相关。三是在审核评价工作中，要加强大数据和人工智能等技术应用，重点筛查和关注财务指标波动大、数据材料存在逻辑矛盾的企业，坚决防范申报材料包装造假问题，坚决防止经营异常、违法违规企业进入。四是要严把企业科技属性，严禁将单纯从事商贸流通、简单组装加工、无自主研发活动的企业包装入库。同时，要加强科技型中小企业政策解读，引导企业自主申报，防范不良中介机构违规参与申报工作。（二）深化企业风险核查。一是各省级主管部门要加强与市场监督、税务、社保、知识产权等部门的数据比对，加大实地核验和数据分析挖掘力度。对入库前需实地核查的企业，要做到走访核查全覆盖，现场核实企业实际经营状况以及申报资料真实性、数据一致性等情况，并做好核查材料留存。二是要做好公示企业的风险核查，对评价系统反馈的风险企业及时进行复核，剔除不符合入库条件的企业。三是要做实集中随机抽查，企业抽查比例不低于5%，重点核验指标异常、数据矛盾、突增突减等情况，必要时要开展现场核查。四是要加强对入库企业的运行监测，对评价系统反馈的发生重大变化或再次发现存在风险情况的企业进行复核，及时将不符合条件、弄虚作假的企业清理出去。（三）强化工作督办机制。各省级主管部门应主动向社会公开监督方式，自觉接受社会监督，及时核实处理拟入库企业公示异议、投诉和举报信息。我部将组织有关机构加强监测分析，针对评价工作中风险异议企业数量较多、通过评价企业质量较低的地区，开展实地监督指导，改进提高评价工作质量。四、工作时间安排2026年度评价系统将于6月1日—8月31日开放，期间企业可填报信息。各省级主管部门应于10月15日前完成所有批次拟入库企业公示，11月30日前完成入库企业集中随机抽查和相关处理工作，12月20日前完成并提交年度评价工作总结。东审专注民营科技企业服务，凭借全资质闭环覆盖、资深专家团队、标准化全流程服务、丰富实战案例、全周期赋能及高性价比优势，是科技型企业的优选合作伙伴。东审为各类科技企业提供专业、高效、省心的创小、科小、高新、专精特新、小巨人认定服务，助力企业顺利获取资质，充分享受政策红利，实现高质量发展。若企业有资质申报相关需求，可拨打东审客服咨询电话400-139-4131，获取一对一专业解答与定制化申报方案。

问题：新的增值税法在2026年1月1日开始实施，总分公司间提供服务，需要开具增值税发票吗？原增值税法规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。补充：客户想按开票的方式来处理，那需要注意什么事项，请帮忙一并解答，谢谢答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《2016-财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。《中华人民共和国增值税法》第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税： （一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。据此，从新旧增值税相关政策对比来看，企业关注的这一点是针对货物移送而不是服务提供的，如果是货物移送的情况，新政策依旧是按无常转让货物视同应税交易处理。而新增值税法针对原36号文的无偿提供服务发生了变化，新增值税法没有针对无常提供服务作为视同应税交易的规定，因此，针对企业总分公司之间无常提供服务的情况，不属于视同应税交易的范围，不需要缴纳增值税，应税服务的具体执行口径建议跟税务进行确认。补充问题：如果客户以有偿提供服务的形式，正常开具发票没有问题，否则无偿提供服务开票即代表了有偿，需要缴纳增值税。

问题：客户主做技术服务，合同中服务和销售的比例，服务占比超50%以上，这种的话整个合同能按照6%纳税，可以吗？后期税务局抽查，提供哪些资料呢？答：（1）根据《中华人民共和国增值税法》第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。据此，如果业务实质是技术服务为核心，只是附带提供必要货物这一商业实质，可以按照6%缴纳增值税。（2）税务判断税率的核心逻辑是“业务实质”非单纯的比例，如合同文本需明确技术服务是主要标的物，货物是为实现技术服务所必须的工具、设备或载体，阐明提供技术服务的核心目的，以及所销售货物在该服务中扮演的辅助性或者配套性角色；有资料能够证明相关成本主要体现在服务环节；如服务过程记录主要提供哪些服务、工作文档、沟通记录、服务成果等证明以提供服务为主。因提供技术服务相关业务本身引起税务关注的风险较高，加上合同内容中又有货物销售，此业务类型各地税务机关评判标准不一，实施过程中建议咨询主管税务的建议。