银行贷款到账的当天，钱就转走了。
青岛市F有限责任公司分别于2020年4月、2021年6月、2021年8月从金融机构取得8亿元、5亿元、4亿元贷款，合计17亿元。资金到账后分多个批次转入4家企业的对公账户，一分钱利息没收到。
这边不收利息，那边每年1.2亿元的贷款利息，全额计入财务费用，全额在企业所得税前扣除了。
国家税务总局青岛市李沧区税务局10月27日通过官网披露了这起案件：企业将税前违规扣除的财务费用作纳税调减，补缴税费及滞纳金5100万元。目前案件正在执行中。
疑点是自己浮出来的
2026年3月，李沧区税务局税收风险管理部门收到上级推送的一条线索：F公司其他应收款占收入比重异常，金额过大。
风控人员调取财务报表后看到的是这样一组数：
其他应收款，2023年5.23亿元、2024年7.31亿元、2025年7.65亿元。同期营业收入，7400万元、7600万元、7500万元。
按这组数据算，2025年其他应收款是营业收入的10.2倍。
一家做产业园区房产管理和租赁的企业，营收七千多万元，账上挂着七个多亿的应收款，这个结构本身就不正常。
不过其他应收款余额大，并不直接说明有问题。押金、保证金、备用金、代垫款项、拆借资金都会记在这个科目里，性质要逐项看。核查人员先排除了最常见的一种可能：未收回的租金。
他们到园区物业管理部门调取房屋出租台账、租赁合同和收款记录，逐一核对出租房源数量、面积、租金标准与年度租金总额。结果是房产出租业务真实，出租房源与申报收入基本匹配，近三年没有未收回的大额租金，租金收入已全部申报。
这条排除了，才转向另一个方向。
顺着长期借款往上找
财务报表里还有一项异常：长期借款余额近三年维持在14亿元左右，每年向金融机构支付的利息约1.2亿元，利息全部计入财务费用税前扣除。成本费用高，且企业长期处于亏损状态。
一家靠园区房租取得收入的企业，为什么每年要借远超自身经营规模的资金？
核查小组调取了其他应收款与长期借款明细账、银行借款合同、对公账户流水。三笔贷款的到账时间和金额，与转出记录对得上：8亿、5亿、4亿，合计17亿元，分批转入4家企业账户。
把转出金额与企业同期资产负债表里的其他应收款比对，金额完全吻合。资金路径到这里就清楚了。
面对约谈，F公司财务负责人承认，这些资金是无偿出借给集团内部4家关联公司使用，没有收取利息。
免增值税，不等于利息能扣
企业给出的理由有两句，都有出处。
一句是财政部 税务总局公告2023年第68号第二条：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。这项政策经财税〔2019〕20号、财政部 税务总局公告2021年第6号延续，现行执行至2027年12月31日。
另一句是企业之间无偿借款不属于企业所得税视同销售的情形，依据是财税〔2016〕36号第十四条关于无偿提供服务视同销售的规定，其范围限于增值税。
这两句都成立。核查人员调取集团章程、股权架构，并向第三方核实成员企业情况，确认接受借款的4家企业与F公司同属一个企业集团，F公司也确实没有取得借款收益。增值税方面不需补缴，企业所得税也不存在视同销售的收入。
问题出在第三件事上：这笔利息，能不能在企业所得税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条第八项规定，与取得收入无关的其他支出，不得扣除。
钱由关联企业使用，利息由F公司承担，F公司又没有从这笔拆借中取得任何收益。相关性这一关过不去。
【东审解读】
一个动作，三套判断
集团内资金拆借，一份协议签下来，同时触发三个判断。
增值税问的是要不要视同销售、有没有免税政策。企业所得税收入问的是有没有视同销售、要不要确认收入。企业所得税扣除问的是这笔支出与取得收入有没有关系、能不能减应纳税所得额。
三个问题的判断标准各不相同，前两个的结论顺延不到第三个。68号公告免的是增值税，它没有、也不可能规定利息可以税前扣除。
这也是我们看集团资金业务时最先确认的一处：企业往往能拿出免税依据，但拿不出资金用途与自身收入的对应关系。前者是一纸公告，后者要靠合同、审批、流水、用途证明一项一项摆出来。
那套说辞为什么没被接受
F公司还提了一个理由：企业除不动产和资产管理业务外，也涉及资金融通和投资业务，向集团内关联企业提供资金属于日常经营活动的一部分。
税务机关的回应落在留痕上。
税务登记信息、日常申报数据中，都没有体现出企业以对外投资、资本运营或资金借贷获取收益为主营业务。企业申报的收入全部为不动产租赁收入，与经营范围相符。
主张自己有什么业务，得在申报数据里留得下痕迹。这一条对任何行业的纳税人都成立：业务性质要靠申报、开票、合同、资金流一起印证，说明本身构不成依据。
一条不能推错的边界
青岛市李沧区税务局副局长王俊国在税案评析里写明了这个界限：本案的判断重点是贷款利息支出与企业取得收入之间的关联性，不能简单理解为所有集团内部无偿借款产生的利息都不得扣除。企业如果存在其他实际经营活动、不同的资金用途或相应的收入安排，仍需结合合同、资金流、业务实质及相关税法规定具体分析。
被否掉的是这一种情形：借来的钱给别人用，利息自己扣。
另有一个容易漏的前提。四川省税务局在答复同类咨询时提到，享受68号公告的免征增值税政策，借贷双方需为同一企业集团内成员，且企业集团需依法完成信息公示。集团身份不是自己说了算，要在公示系统里能查到。
四步自查
第一步，逐笔标注贷款用途。 把银行借款按笔拆开，标明哪一笔用于自身经营、哪一笔转出去了，转给了谁、期限多长、有没有协议。
第二步，算两个比率。 其他应收款余额与营业收入的比率、利息支出与营业收入的比率。这两个指标已经写进了税务机关的集团企业风险监控模型。
第三步，核对三个科目的流转轨迹。 货币资金、其他应收款、长期借款，看大额资金在这三个科目之间怎么走、最终去了哪。
第四步，查集团信息公示。 想适用68号公告，成员企业身份要在公示系统里查得到。
为什么这么设
相关性原则的背后是税基。
如果一笔借款的利息可以无条件扣除，集团完全可以把借款主体放在有盈利的公司，把资金实际交给亏损或者税负更低的主体使用。费用留在高税负主体抵税，收益落在别处。这条路走通了，所得税的税基就被削掉一块。
所以判断不看协议怎么写，看钱去了哪、谁在用、谁在还。本案的核查路径也是这样走的：先看报表结构，再看明细账，最后追银行流水。
这个逻辑反过来用就是自查方法。只要资金的实际使用方和利息的承担方不是同一个主体，就要准备好说明两件事：这种安排给承担方带来了什么收入，以及为什么这笔支出与它的经营有关。
集团里挂了最久的那笔其他应收款，是什么性质，你还记得吗？
本文基于税务机关公开披露的案例整理。所述处理决定为补缴税费及滞纳金，文书未载明罚款事项，是否涉及其他定性不作推测。具体适用以主管税务机关口径为准。
