问题：公司2025年12月份，将固定资产转为投资性房地产公允价值模式计量，公允价值大于账面价值，需要确认递延所得税负债吗？答：《企业会计准则应用指南汇编2024》第四章 投资性房地产五 、采用公允价值模式计量的投资性房地产(二)非投资性房地产转换为投资性房地产……2.自用房地产转换为投资性房地产。企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，作为投资性房地产的成本，公允价值大于原账面价值的差额计人其他综合收益，小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转人当期损益。《企业会计准则第18 号-所得税》第十一条 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：（一）商誉的初始确认。（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1．该项交易不是企业合并；2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照本准则第十二条的规定确认。《企业会计准则应用指南汇编2024》第十八章所得税六 、递延所得税负债及递延所得税资产企业在计算确定了应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异后（如准则第十一条规定），应当按照本章规定的原则确认与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债和与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。(一)递延所得税负债的确认和计量递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用的组成部分；与直接计入所有者权益的交易或事项相关的，其所得税影响应减少所有者权益；与企业合并中取得资产、负债相关的，递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计人合并当期损益的金额。1. 递延所得税负债的确认。企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循下列原则：(1)除本章明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。基于谨慎性原则，为了充分反映交易或事项发生后对未来期间的计税影响，除特殊情况可不确认相关的递延所得税负债外，企业应尽可能地确认与应 纳税暂时性差异相关的递延所得税负债。据此，固定资产由自用转为公允价值模式的投资性房地产，转换日，资产的公允价值（账面价值）大于其原账面价值（计税基础）形成的其他综合收益，为暂时性差异，在未来期间转回时会增加未来期间的应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加。故需要确认递延所得税负债。

请问：我们学校现将一部分场地给另外一个学校使用，我们提供水电费、场地使用、安保、保洁等一系列服务，签订的合作协议，开具合作费发票是否合适？有无税务风险？答：《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。经查询，《商品和服务税收分类编码表》中未查询到“合作费”服务项目。《中华人民共和国发票管理办法》第四章发票的开具和保管第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第十九条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第六章 罚 则第三十三条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；……《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。据此，学校提供的这项综合性服务，《商品和服务税收分类编码表》及《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2.销售服务、无形资产、不动产注释中，均未查到“合作费”相应服务编码及对应的销售服务类型，应区分具体服务内容开具相应的发票及缴纳税款，未按规定开具发票及因开具低税率发票造成少缴税款的，存在相应罚款及滞纳金风险。

问题：“对于符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备金，允许在企业所得税税前扣除，但需同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。”该文件是否可以理解为：如该企业当年新成立，费用确认的未到期责任准备可以全会前扣除，但上年度预计负债余额为0无需要转收入；如果该企业成立多年，当期费用计提的未到期责任准备金与上年度预计负债余额不一致，当期费用税前扣除，但是按照上年度预计负债累计余额转收入的话岂不是与上年度所转收入金额重复？这种情况该如何纳税调整？答：根据《财政部 税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）第二条规定：“符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。根据《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）本法规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。据此，符合条件的中小企业融资(信用)担保机构计提的未到期责任准备金按照上述政策执行，即如该企业当年新成立，当年计提的符合要求的未到期责任准备金允许再企业所得税税前扣除；如果该企业成立多年，当年计提的符合要求的未到期责任准备金允许再企业所得税税前扣除，同时需要将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入，不存在与上年度所转收入金额重复的情况。

问题：客户是物业管理公司，想问一下她们从今年1月1日以后，基金是否可以按《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）的规定，在备注栏备注相关信息的形式给她们的客户开发票？答：以收取住宅专项维修资金为例：《住宅专项维修资金管理办法》第十四条 专户管理银行、代收住宅专项维修资金的售房单位应当出具由财政部或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门统一监制的住宅专项维修资金专用票据。国家税务总局厦门市税务局的一则问答：一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目。据此，物业管理公司代为收取的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目，不开具增值税发票，应开具财政专用票据。

问题：企业开通证券账户，购买了基金，在卖出时缴纳增值税，填写在增值税及附加税费申报表附列资料（三）-6%税率的金融商品转让项目。但税务局说发票的税目还是企业的主营业务，不是金融商品转让收入，如何进行调整？答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）“销售服务、无形资产、不动产注释”：“一、销售服务（五）金融服务 4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。股票转让，属于“销售服务-金融服务-金融商品转让”据此，应按“金融商品转让”税目申报。

问题：A公司作为总承包方，将工程分包给我司（B），我司计划将部分工程再进行分包给C公司。之前我司向A公司开具3%增值税专用发票，C公司向我司开具3%增值税专用发票，请教以下问题：1.  新增值税法下，C公司能否继续向我司开具3%专票，我司能否继续向A公司开具3%专票？我司是否可以继续抵扣进项？是否存在某一环节无法开具专票的情况（例如C公司无法向我司开具专票），税率是否仍为3%？2.  新增值税法规定自2026年1月1日起施行，对于2025年签订的工程合同，是否应按照新规定执行，还是仅适用于2026年1月1日后新签订的合同？答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）三、适用简易计税方法的项目（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税：7.以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额。……（四）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。……（十一）纳税人按照本公告第四条第三项至第九项规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。 …… 5.除本项上述规定外，按以下规定执行。 （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票或者省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 ……纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（十二）纳税人按照第四条第二项至第八项规定从含税销售额中扣除相关价款的，应按以下规定开具发票，否则，不得扣除。 1.适用第四条第二、三、四、六项规定，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。……五、其他增值税优惠项目（五）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。……（六）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。据此，公司从事建筑服务，若符合清包工及建筑老项目的规定，自2026年1月1日至2027年12月31日期间内，可以适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。以扣除分包款后的销售额为计税销售额，同时此部分扣除的分包价款不可开具增值税专用发票，可以开具普通发票。若是甲供工程2026年1月1日之后新签定的合同不得再选择简易计税方法，对2026年1月1日之前签订的合同已适用简易计税方法的项目，自2026年1月1日至2027年12月31日，继续按原政策规定执行，适用简易计税方法。

问题：我们有抖音小程序的一些充值收入，比如单笔10元，平台抽成8元+手续费0.5.这种情况下我们是记收入10元，成本或者手续费8.5吗？假如我们按流水记账，那么收入10元我们会交增值税，平台抽佣没有发票，手续费0.5可开。我们就会有8元成本的调增。应该怎么做？这个跟总额法或者净额法怎么确认有一定的关系吗？答：抖音平台涉及充值的业务较为广泛，主要包括以下几类：1. 抖币充值：抖币是抖音平台的虚拟货币，用户充值抖币后，可用于直播间打赏主播、购买虚拟礼物、订阅直播会员等。2. 会员充值：包括抖音VIP和直播会员。抖音VIP每月15元，可享受专属标识、无广告、独家内容等权益；直播会员每月5元，可解锁主播专属表情、进场特效等。3. 游戏充值：抖音上的部分游戏支持直接在平台内充值，如抖音小游戏中心的一些游戏，玩家可以充值购买游戏道具、皮肤等。此外，抖音还存在一些游戏充值的商家，为用户提供游戏点卡、点券等充值服务。4. 话费充值：用户可以在抖音平台为手机充值话费，操作方便，支持多种支付方式。5. 生活缴费充值：抖音钱包里的生活缴费功能，可用于缴纳宽带费、电费、水费等。6. 创作者服务充值：创作者可以通过充值抖币来购买DOU+流量包，提升自己视频的曝光度。……确认上述问题中的充值属于哪种类型如果公司在抖音小程序的充值业务中，承担向客户提供商品或服务的首要责任，负责把控商品的质量、定价、发货等关键环节，且通常承担存货风险、信用风险，有权自主决定交易价格，那么公司就是主要责任人，应按充值金额确认收入。如果公司只是为客户和平台提供中介服务，不承担提供商品或服务的首要责任，不控制商品或服务，也不承担存货、信用风险，仅收取固定佣金或按比例收取手续费，那么公司就是代理人，应按平台抽成后的净额确认收入。

问题：公司2025年有个自然人股东A持有300万股权（其中实缴75万，认缴225万），3月时候自然人股东A退出公司时，未收取任何对价，0元退出；公司因此减资300万（其中实缴75万，认缴225万），自然人A股东退出后，实缴的75万，公司不再支付对价给退出的股东，此实缴的75万金额在退出时点是转入资本公积科目还是也可以转入到未分配利润科目，实操中是如何会计处理更合规。答：《公司法》（2023修订）第二百二十四条 公司减少注册资本，应当编制资产负债表及财产清单。公司应当自股东会作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上或者国家企业信用信息公示系统公告。债权人自接到通知之日起三十日内，未接到通知的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。公司减少注册资本，应当按照股东出资或者持有股份的比例相应减少出资额或者股份，法律另有规定、有限责任公司全体股东另有约定或者股份有限公司章程另有规定的除外。《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南（2006）（三）企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当减少所有者权益。股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；购回股票支付的价款低于面值总额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。据此，不考虑对价公允的前提下，股东0元退出，公司减资时，支付的价款低于注册资本部分应增加资本公积（资本溢价）。