研发费用加计扣除政策执行指引

(一)政策要点

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

无形资产摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。

集成电路企业和工业母机企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

2、委托、合作、集中研发费用的加计扣除

(1)、企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；

委托境外(不包括境外个人)

进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件
的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

(2)、企业共同合作开发的项目

由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

(3)、企业集团根据生产经营和

科技开发的实际情况对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目

其实际发生的研发费用可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受
益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

3、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。

4、企业可在当年7月份预缴、10月份预缴 以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。

关于研发费用加计扣除相关事项可咨询东审，东审官网电话4001394131