【问题】

公司的存货当废品处理，卖了10万，账务处理是应该确认其他收入，同时结转其他业务成本，还是借银行，存货跌价准备，贷库存商品，差额计营业外支出？增值税，所得税应怎么处理？原来的进项正常扺扣吗？

【政策解析】

《增值税暂行条例》第十条（二）《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；进项税额不得从销项税额中抵扣：

所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条规定，存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

【专家解答】

企业销售报废存货，应按13%计缴增值税，不属于非正常损失，其进项税无需转出。处置报废存货损失，应计入“营业外支出”科目，并按规定进行专项申报税前扣除。