目前的经济形式下，自然人向企业出借款项用于企业生产经营的情况也很普遍，那么自然人向企业出借款项产生的利息涉及到哪些税呢？有哪些税收优惠和风险？让我们一起看一下：

首先是个人所得税，《中华人民共和国个人所得税法》第三条：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条：（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

其次是增值税及附加税，《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

自然人代开发票适用的增值税税率按照小规模纳税人的征收率3%征收；自然人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。也就是自然人个人每次开票500元及以下，免征增值税。

2019年3月15日上午国家税务总局以"让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策"为主题开展在线访谈活动中明确：凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

附加税（城建税、教育费附加、地方教育费附加）以增值税金额为基础按照相应税率计算，如果开票时征收了增值税也要征收附加税，如果没有征收增值税，也就不征收附加税了。

作者：东审财税咨询专家   贾凡

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