网络最近火了一遍的文章，标题核心“长期挂账的其他应收款如何平账”让元帅不禁嫉妒。当然，这样的文章能火，理由也很充分，标题确实喜迎人。至于内容，相比其他标题党相比还不差，至少写的中规中矩。

内容概括如下：首先对长期挂账的其他应收款进行了一系列不合逻辑的问题罗列：

①凭票入账不等于找替票入账

②没有发票也可入账

③不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险

④计提坏账

⑤股东大额借款；

其次开始对长期挂账的应付款项的问题进行解决，中间有夹杂了其他应付款的一些内容。可能是元帅本人理科思维太严重，实在不习惯这种文字顺序。当然这不重要，对于我们财务人员而言，重要的是怎么平账？

接下来，我们先整理一下该网文中其他应收款平账的方法有哪些？

①没有发票可入账、但要注意其他证据的收集、

②大股东借款要有董事会或股东会决议或签订借款协议、

③计提坏账。

仅此而已，没有其他了。能解决大家的问题吗？难道以上这些方法大家都不会吗？因此我觉得该网文仍然属于标题党文章，内容实用性不大。当然，元帅站在的角度是民营、私营企业。那我们接下来聊聊元帅是怎么想的，看看对大家有没有实质性帮助。

在元帅的执业生涯中，碰到过很多企业整理乱账的事情。曾经有这样一家企业，准备上新三板。财务人员也是新接手不久，之前都是代理记账，所以建议让我们梳理一下近三年一期的财务数据。见到老板后，我们面谈了整账时间、人员安排和收费等。老板听后来一句，不就是三天调一调账的事嘛，这有什么难的。我们直接拎包走人。呵呵。

当然，对于老板不懂财务正常。但是，道理听不进去就是另外一回事了。大家想想，如果我们想要对其他应收款进行平账，前提是不是要对每一笔款项形成原因进行详细了解啊。然后在此前提下对症下药，进行账务处理。是不是这样一个逻辑？！具体形成原因，真要是整账而言，那故事就是一箩筐一箩筐了。

幸好，我们今天不需要整账，仅仅是泛泛的谈一下其他应收款如何平账，那我们在这里就从元帅的个人多年财务经验出发，大致整理一下其他应收款的常见形成原因。

针对大部分民营、私营企业账面其他应收款的常见形成原因，如下：

一、股东大额借款，仅指股东直接从公司拿钱出来；

二、企业购买资产、所有权人为股东个人；

三、隐瞒收入

四、回扣等违法支出挂账

五、无票支出不入账

六、备用金或押金等支出

七、现金盘亏或记账错误造成报表不平

八、正常经营下形成的其他应收款

元帅能想到的基本如上，

那接下来，我们针对以上其他应收款的形成原因，逐项来解决一下。具体方法如下：

针对第一种情况，股东从公司大笔拿钱且没有用于企业生产经营，那这种风险很大。因为我们的老板一定要有一种意识，就是公司的是公司的、你的是你的、不要混淆。虽然我们政策说当年还上既往不咎（参考财税[2003]158号），但是大家想想这个逻辑，你拿钱出去投资，产生的利益是不是留在个人啦。所以企业盈利状态还好说，有利润可分红；如果企业都是亏损的，股东个人又拿钱出去，那性质就不一样啦。平账办法：尽快归还，增强内控。

针对第二种情况，企业够买资产比如在北京买车，公司没有摇到号、正巧股东有个号，所有办理手续都是以股东个人名义办理，但款项是公司支出的。根据《企业所得税税前扣除管理办法》，既然拿不到合规的票据，那至少在真实、合规、关联等方面收集材料。其次在车辆使用过程中到底是股东个人使用还是公司使用，同样留好证明材料。在以上材料充足的情况下，购买的固定资产正常计入相应科目，此为平账方式。

针对第三种情况，知法犯法，没有办法。规范确认收入，缴纳税款。

针对第四种情况，回扣、送礼等经营过程中的违规违法操作，建议从业务上规范操作，或者对相关内容实施隔离防火墙。具体操作方法，咨询东审财税咨询部。（敲黑板，此处是重点）

针对第五种情况，元帅认为是最冤枉的一种，为什么呢？大家试想，我们做账依据是什么？有人说发票等，正确答案《企业会计准则》及相关制度。大家想想准则说没发票不能入账吗？当然可以，只是没有取得合规的票据不能税前扣除而已，纳税调增就行了。

针对第六种情况，相信正常的情况下，不可能一年或长期挂账；如果不正常的情况，应该都能归结到前面几种情形下，不再赘述。

针对第七种情况，现金盘亏造成的，那肯定要找出盘亏原因，需要责任人补偿的要尽快归还；记账错误造成的，肯定要找出错误具体问题进行调整，不能在这里找平。

针对第八种情况，正常经营下形成的如果确实无法收回或挂账时间很长，正常计提坏账即可。

以上就是针对具体的其他应收款形成原因，如何平账的一些简单处理方式，希望对大家有所帮助。

作者：东审财税咨询专家   曲元

咨询电话：400-139-4131