2019年注定要成为一个多事之秋，对于国家是，对于企业也是。从税务稽查角度而言，层出不穷的大案、要案和特征案刷爆一波又一波朋友圈。自从影视行业的税务风暴走进大众视野后，我相信更多的人、至少财务人员甚或老板会更加关注税务稽查的情形。从今年的康美药业、老会计判刑、中间人判刑、大古物流等等事件，大家可以发现稽查的手段越来越先进、稽查的逻辑严谨性越来越缜密、稽查的力度肯定是越来越大。

事件简述

7月5日，西部创业（000557.SZ）发布公告称，公司全资子公司大古物流收到宁夏回族自治区税务局稽查局开出的《税务行政处罚事项告知书》，大古物流2016年下半年，通过数千张虚开的增值税发票，逃税6063.93万元。按照《税务行政处罚事项告知书》，大古物流可能补缴的税金及罚款合计约为1.03亿元（不含滞纳金）。

在这里，我们不得不问自己一个问题，对于一家上市公司的全资子公司，难道财务对虚开发票没有概念吗？不应该啊！即使负责子公司的财务人员不专业，但涉及金额如此巨大的虚开发票事情，总公司的财务人员肯定有明白的呀！那为什么还会这种行为发生！

聊到这里，元帅不得不提一句讲课时常提到的一个点，就是对于财务人员而言有两种可能且会并存的原因导致财务人员的乐观想法。

第一就是财务人员觉得该业务流程下三流保证了至少形式上的一致；

第二在第一的基础上盲目乐观或侥幸心理，觉得这样做好像没问题了。

那我们一起来研究一下大古物流的财务是怎么想的！

事件还原

2016年6月

大古物流经人介绍认识朱亚宾、王保玉、王彪三人，并由此三人充当中间人进行煤炭贸易。上游销货方及下游购货方以委托授权书形式委托朱亚宾、王保玉与大古物流开展煤炭贸易及货款结算。

2016年7-12月期间

大古物流通过朱亚宾、王保玉、王彪三人共取得北京嘉世辉煌商贸有限公司、北京美隆康元商贸有限公司等38家企业开具的品名为“煤”的3818份增值税专用发票，金额3.78亿元，申报抵扣增值税进项税额6430.20万元。

2017年1月

大古物流于2017年1月自行申报转出其中218份增值税专用发票进项税额366.26万元。

同期，大古物流又向北京世纪汉徽国际贸易有限公司、大连长源煤炭有限公司等20家下游企业开具了品名为“煤”的增值税专用发票219份，金额3.81亿元，销项税额6477.40万元。

通过以上描述大家不难看出，对于大古物流而言，增值税一进一出基本上相抵持平。相当于没有这个事一样，对大古物流可以说没起到降低增值税的节税目的呀。但为什么大古物流还是做了，而且一发不可收拾呢？！

我们不得不站在更高的角度来看待这个问题了，那就是大古物流的母公司为上市公司！如果按照大古物流成立的初衷来看，目的是为了给母公司提供物流运输等服务。但是这样的服务形成的收入，在上市公司合并报表时不能成为合并报表的收入和利润。为了增加上市公司收入和利润，于是让莫须有的资金进来走了一圈。

但不幸的是，我们上市公司的财务人员小瞧了稽查部门的能力，最终稽查人员发现该企业资金流如下：稽查人员发现银行电汇结算方式中，户名为王春光的账户先将资金汇款给下游企业或其法定代表人个人账户，下游企业再将资金打入大古物流账户，大古物流以货款名义将款项汇给上游企业，上游企业收到资金后将款项集中打入北京京升泰洋贸易公司后，再汇款至王春光个人账户。为此次造假画上了圆满的句号。

同样，很多上市公司也有类似的操作，有的为了让资金从账上走一遍，甚至更真实一些，打出了为上下游企业提供更长账期、资金保证、折扣谈判等旗帜吸引企业。

当然，考虑到看该文章的更多是东审财税的客户群体，更多以民营、私营企业为主、且以未上市企业为核心客户群体。我们必须站在这部分客户角度来看，即我们作为上市企业子公司的上下游企业。大家试想，当类似大古物流这类型子公司该类型操作被认定为虚开发票时，我们又会面临怎样的风险呢！

最后，元帅告诫大家，有些便宜不能占。所有的筹划即使有时说我们根本没有少缴税，貌似不存在这类型风险。只能说明你还没能看到事物的真相。

作者 ：东审财税咨询专家  曲元

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